Приближается сезон скидок, «черных пятниц», различных маркетинговых акций, да и Новый год не за горами. В такие периоды бизнесу нужно больше рук, но сколько именно – не всегда можно заранее спрогнозировать. На складах копятся горы коробок, курьеры не успевают развозить заказы, а в торговом зале выстраиваются очереди.
Штатных сотрудников для решения таких задач быстро не наймешь, да и потом, когда поток схлынет, им будет просто нечем заняться. Поэтому компании привлекают в качестве исполнителей самозанятых. Но многих предпринимателей волнует вопрос: не сочтет ли ФНС это уходом от налогов или «серой» зарплатой. Чтобы избежать претензий и при этом работать с самозанятыми безопасно и выгодно, нужно изучить правила игры.
Кто такие самозанятые и зачем они бизнесу
Самозанятый – это человек, который официально зарегистрирован как плательщик «Налога на профессиональный доход» в приложении «Мой налог» и сам платит налог 4% или 6% с дохода. Для компании он не сотрудник, а подрядчик.
Что это дает бизнесу:
- Экономию. Не нужно платить зарплату и взносы в фонды. Оплата идет только за конкретную выполненную работу. Например, можно нанять самозанятого курьера, если основная команда не справляется с доставкой. Он выполняет 90 заказов – вы их оплачиваете. И больше никаких лишних расходов – отпускных, больничных и т.п.
- Гибкость. Вы сами регулируете нагрузку: сегодня дополнительно нужны 10 человек, завтра – 30, а послезавтра можно вернуться к обычному режиму работы. Например, если срочно необходимо выполнить переоценку ценников в сети гипермаркетов, к этой задаче можно подключить 15 самозанятых. Через неделю работа закончилась, сотрудничество тоже.
- Минимум документов. Не требуется оформление трудовых книжек. Достаточно гражданско-правового договора и чека, оформленного через приложение самозанятым.
На какие задачи можно привлекать самозанятых
Федеральный закон разрешает самозанятым оказывать услуги и выполнять работы, за исключением небольшого перечня видов деятельности. Но к логистике и работе в рознице это не относится – именно здесь привлечение самозанятых в «часы пик» работает очень хорошо:
- Логистика: разгрузка фур, сортировка коробок на складе, маркировка товара.
- Курьерские службы: доставка посылок в пиковые дни.
- Розница: выкладка акционного товара, промо-акции, расфасовка товаров.
Например, магазин электроники может привлечь самозанятых для помощи в день старта продаж нового смартфона. Их задача: не «стоять в торговом зале» в течение рабочего дня, а «оформить 50 чеков». То есть, фокус делается на результате, а не на трудовой функции.
6 ошибок при сотрудничестве с подрядчиками, которые приводят к проверкам ФНС
- Использование лексики трудового договора. Не пишите в договорах с самозанятыми слова «должность», «зарплата», «график работы» – их нужно заменить на «услуга», «вознаграждение», «срок выполнения». Если написать «сотрудник склада с зарплатой…», то ФНС может решить, что вы скрываете трудовые отношения. При работе с подрядчиками больше подходит вариант «Услуга по доставке 30 заказов».
- Регулярность выплат. Не платите самозанятым раз или два в месяц фиксированную сумму. Желательно, чтобы выплаты самозанятым не были приурочены ко дню зарплаты или аванса, особенно если временного персонала много. Лучше всего выплачивать вознаграждение сразу по факту выполненной работы. Так, самозанятому грузчику стоит платить не 40 тыс. рублей в месяц, а, допустим, по 500 рублей за каждую загруженную паллету.
- Установленный график работы. Считается, что самозанятый сам решает, когда ему работать. И в договоре нельзя писать «работа с 9:00 до 18:00». Лучше указать «доставка 20 заказов в течение дня» или аналогичные формулировки, где отражается результат, а не процесс.
- Обещание социальных гарантий. Нельзя перечислять самозанятым вознаграждение за что-либо, кроме выполненных задач – никаких отпускных или больничных. Да, это может показаться недружелюбным по отношению к исполнителям, но они сознательно выбрали эту форму занятости, не рассчитывая на дополнительные выплаты. Если самозанятый заболевает, компания находит другого исполнителя.
- Обозначение трудовой функции вместо результата. Например, если в договоре указано «курьер», то это трудовая функция, а для самозанятого должно быть «доставка 20 заказов по ЦАО в период с 1 по 10 сентября».
- Выдача средств производства, оборудования и материалов. Самозанятый должен использовать собственные ресурсы для выполнения задачи. Например, у курьера должен быть собственный автомобиль или велосипед для доставки. Если курьер ездит по городу на машине, принадлежащей компании и заправленной бензином за счет компании, то налоговая может признать его сотрудником. Лучше включить компенсацию транспортных расходов в выплату за каждую доставку.
Как доказать налоговой, что работа реально выполнена подрядчиком
ФНС оценивает, были ли по факту выполнены услуги или работы, обозначенные в договоре. Поэтому необходимо сначала составить договор, где обозначен конкретный результат. Далее необходимо подтверждение того, что все действительно выполнено. Прямым доказательством будет служить чек с понятным обозначением платежа, например, «услуга по упаковке 100 коробок», а не «работа упаковщика». Также можно подписать акт выполненных работ – документ хоть и не обязательный, но подтверждающий, что исполнитель и заказчик претензий друг к другу не имеют и все работы выполнены в срок и в полном объеме. Дополнительными доказательствами для налоговой будут переписка между заказчиком и исполнителем, фотографии доставленных товаров, трек-номера, подписанные накладные. В таком случае налоговая проверка должна признать услуги реальными.
Кстати, договор, письменные задания и акты выполненных работ – это еще и защита компании от неблагонадежных исполнителей. Если подрядчик не вышел на работу, сделал плохо, можно потребовать от него неустойку, а также не платить ему вознаграждение. Размер неустойки лучше также заранее прописывать в договоре. Например, если курьер не доставил вовремя 10 заказов, а в договоре указано, что за каждый просроченный заказ ему грозит 200 рублей штрафа, то сумма вознаграждения сократится.
Почему важно сотрудничать с подрядчиками правильно
Для тех отраслей, где загрузка сильно отличается в зависимости от сезона или проведения каких-то маркетинговых акций, сотрудничество с самозанятыми – это реальная возможность закрыть кадровый дефицит и сделать все по закону. При этом бизнес экономит ресурсы и снижает затраты, сохраняет гибкость и защищается от налоговых претензий. Используя эту инструкцию, можно быстро находить временных сотрудников и спокойно переносить пиковые периоды в работе.
Также читайте:
Все верно. Если упростить все - предметом трудового договора является процесс труда (соответственно - режим работы, повторяемость функций, отпуск, офисные компьютеры и т.п.), предметом гражданско-правового договора на подрядные работы является результат труда (из этого - конечная длительность работы, акты приемки-передачи, личная техника). Самозанятость по факту является ГПД, поэтому она не должна иметь признаки трудовых отношений.
Кстати, уже существует судебная практика, в рамках которой давали показания самозанятые: "приходили к 9 утра, разбирали корреспонденцию, вносили информацию в базы данных в офисе". Состав правонарушения налицо.
Интересно, а самозанятого при этом могут наказать за неправильное предоставление услуг или еще за что-то?
Спасибо автору
Хороший вопрос. Теоретически, наверное, можно, но в практике
- если подписан Акт о выполненных работах и там есть фраза об отсутствии претензий (а там она скорее всего есть) очень сложно потом предъявить претензии;
- если подписан Акт о выполненных работах и там есть фраза об отсутствии претензий, но в дальнейшем некий государственный орган при проверке указывает, что в результате выполненных работ юридическое лицо осуществило некое нарушение, которое повлекло штрафы и тому подобное попытаться регрессом предъявить претензию по понесенным убыткам - почему нет. Но такой судебной практики я не видела.
и при чём тут регресс?
Наказать могут, если начнут специально "копать".
Но нужно определиться с инициатором наказания - предположим:
- серию кейсов А:
1) самозанятый оказал услуги, которые физически не мог оказать в одиночку, следовательно - привлекал исполнителей, что запрещено.
2) фактически оказываемые услуги камуфлировались под разрешенную деятельность, но ею не являлись.
3) имеется доказательная база по фактическому исполнению трудовой функции, что осознавалось самозанятым, вступившим в сговор с нанимателем ради ухода от налогов и сборов.
4) уклонение от выдачи чеков.
5) фальсификация налоговой отчетности.
В этой серии инициация преследования может случиться по линии госорганов. В лучшем случае статус будет квалифицирован в свидетеля, в худшем - соучастника.
- серию кейсов В:
1) акт не подписан сторонами - "просто забыли"/"некогда"/"вот-вот - и будет".
2) акт подписан с оговорками о скрытых дефектах, которые будут устраняться.
3) вскрылись особенности работы самозанятого, которые намеренно привели к ущербу при выполнении работ для подписания актов (например, нарушения правил безопасности ради "сдачи к дате").
В этой серии преследование может начать наниматель. Регрессное взыскание сумм ущерба может также быть применено, если были экстренно понесены расходы. Но виновность действий самозанятого придется доказывать в рамках судебного разбирательства.
У Вас получился расширенный ответ: не неправильное предоставление услуг, Вы добавили неправильное оформление предоставленных услуг.
2) фактически оказываемые услуги камуфлировались под разрешенную деятельность, но ею не являлись - не совсем поняла. Деятельность лицензируется? Или что?
4) уклонение от выдачи чеков - просто начислят налоги по аналогии договоров ГПХ, есть уже практика.
5) фальсификация налоговой отчетности - это вопрос не самозанятого.
- серию кейсов В:
1) акт не подписан сторонами - "просто забыли"/"некогда"/"вот-вот - и будет". - ни разу не видела, чтобы без подписанного Акта была осуществлена оплата. Где тут будет нарушение? Если без Акта осуществили оплату не соблюдая условие договора. Это не неправильное предоставление услуг, а неправильное оформление документации.
2) акт подписан с оговорками о скрытых дефектах, которые будут устраняться - Если устранятся - вопросов нет, если не устранятся , то вопрос в неплате или возврату денежных средств. Наказание будет скорее всего в предписании.
3) вскрылись особенности работы самозанятого, которые намеренно привели к ущербу при выполнении работ для подписания актов (например, нарушения правил безопасности ради "сдачи к дате") - здесь Вы уточнили мой тезис (как и в подп. 2), я об этом писала.
Но виновность действий самозанятого придется доказывать в рамках судебного разбирательства - именно так.
Нормальный, дальновидный руководитель не будет переводить сотрудников в самозанятые ради экономии на взносах и налогах: такие схемы создают заведомо завышенные налоговые и правовые риски, которые легко перекрывают краткосрочную «выгоду» для кошелька.
Почему это уровень мелких дельцов? В статье видно, насколько тонка грань между ГПД с самозанятым и скрытыми трудовыми отношениями: график, рабочее место, техника, регулярные выплаты сразу тянут на переквалификацию ФНС.
Массовый «перевод в самозанятые» ради экономии — это уже не гибкость, а типичная серая схема мелких жуликоватых предпринимателей, для которых важнее мгновенное снижение расходов, чем устойчивость и репутация бизнеса.
Тут надо даже сильно подумать, что на визитке такого сотрудника написать и на каком домене должна быть его рабочая почта.
Ну а также, что он сам напишет в своем резюме, которое выложит на HH. Ведь формулировка "работал по ГПД с такой-то фирмой" не очень солидно звучит, а кроме того в какой должности работал? А если указана должность, то это уже признак трудовых отношений.
Да, а как он в отчете именоваться будет или в проекте или в деловой переписке? Ну или даже как он представляться по телефону будет? Самозанятый Иванов?
Разумеется, все это можно продумать, но это надо сделать.
Перечитал свой ответ - Вы приписали мне не мою цитату.
Юридически невозможно "неправильно предоставить услугу": ее можно не предоставить, предоставить в соответствии с требовниями (условиями контрактования, ГОСТами, ТУ и проч.), предоставить с нарушениями таких требований.
Оформление предоставленной услуги является отдельной проблематикой, но оно также не может быть "неправильным": либо соответствует требованиями по оформлению, либо нет. Теоретически можно оформить акт о предоставлении услуги без ее оказания (т.е. подлог документов).
Деятельность может требовать лицензии, но это - только один аспект.
Я писал о занятии деятельностью, прямо не предусмотренной в определении разрешенных для самозанятых, но фактически так оформляемых. Например, маркетинговое агентство из 10 человек работает фактически как ООО, но выставляет "каруселью" счета на каждого из сотрудников как самозанятого.
При условии, что сделка вообще будет проводиться по регистрам бухучета.
Именно его вопрос. Самозанятый отвечает за корректность выставления чеков в отношении законтрактованных видов работ.
Просто повезло. В практике бизнеса это называется 100%-ным авансированием работ. В конце года часто просят подписать акты для выставления годовых премий.
Знаю лично одного зампреда банка, чья "податливость" в этом направлении привела к ущербу в $2M при внедрении АБС. После Нового года в ответ на просьбы доработать АБС ей просто факсом скинули подписанный акт. Дорабатывали софт на местах программисты банка - это оказалось дешевле инициации иска.
Про некорректность использования термина "неправильное" писал выше, а наказать могут за нарушения требований ПБУ о корректном отражении операций в регистрах бухучета. При проверке может оказаться, что сделка проведена в системе бухучета, но подтверждающие ее документы отсутствуют.
Скрытые дефекты неслучайно так называются - о них может быть неизвестно любой из сторон. В рамках п.1. ст. 10 ГК РФ, стороны обычно действуют добросовестно. Злонамеренное уклонение от оказания оплаченных услуг может трактоваться как мошенничество в терминах ст. 159 ГК РФ.
Предписание может возникнуть по итогам судебного спора, однако, многие споры заканчиваются в досудебном порядке.
Нет, не так. Я имел в виду деяния по ст. 159 ГК РФ, а не выявление скрытых дефектов, о чем писал выше.
Со всей очевидностью. Но при условиях наличия документов, подтверждающих фактическое оказание услуг. Без фактуры для подачи иска судебное производство стартовать не сможет.
И даже после старта производства виновная сторона может начать представлять позицию, в ином свете, чем имелось в реальности. В моей практике был случай, когда директор, виновный в хищении средств, пытался в суде выставить предоставленную сумму как оплату его услуг, которые фактически им оказаны не были. В сговоре с тремя сотрудниками адвокатского бюро он пытался выстроить достаточно изобретательный нарратив. Процесс занял полтора года, фактическим доказательством выступила переписка в WhatsApp. В силу разных причин бумажные документы были отправлены на подписание, но получены не были. Что еще раз возвращает нас к необходимости качественного оформления всех финансовых расчетов.