Практические вопросы проведения внутреннего финансового аудита в органах исполнительной власти, органах местного самоуправления

День 1.

Правовые основы организации и осуществления внутреннего финансового аудита. Порядок организации внутреннего финансового аудита.

• Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита (определение внутреннего аудита, миссия, кодекс этики аудитора, международные стандарты внутреннего аудита).
• Отличие внешнего аудита и внутреннего аудита, внутреннего аудита и внутреннего финансового аудита, внутреннего финансового аудита и контроля учредителя (ведомственного контроля в сфере закупок).
• Правовые основы организации и осуществления внутреннего финансового аудита:
  • положения Бюджетного кодекса Российской Федерации,
  • система федеральных стандартов внутреннего финансового аудита;
  • внутренние (ведомственные) акты внутреннего финансового аудита.
• Определение и цели осуществления внутреннего финансового аудита. Принципы внутреннего финансового аудита. Порядок организации внутреннего финансового аудита: выбор оптимальной формы организации внутреннего финансового аудита в зависимости от условий деятельности организации. Права и обязанности при осуществлении внутреннего финансового аудита.

Риск-ориентированный подход при осуществлении внутреннего финансового аудита. Оценка бюджетных рисков.

• Подходы к формированию суждения в рамках оценки бюджетных рисков: способы определения и оценки последствий реализации, причин, критериев оценки бюджетных рисков, в том числе оценки существенности ошибки.
• Подходы к формированию и использованию в деятельности субъекта внутреннего финансового аудита информации, содержащейся в реестре бюджетных рисков, в том числе источники информации для его формирования. Разработка реестра бюджетных рисков: практический пример.
• Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков: цель и подходы к оценке бюджетных рисков. Управление рисками. Способы реагирования на бюджетные риски. Практический пример.

Единая система финансового аудита и контроля в государственном секторе.

• Модель взаимодействия финансового аудита и финансового контроля на разных уровнях государственного управления. Система контроля в сфере закупок. Внешний государственный контроль и аудит. Новеллы законодательства о счетной палате, контрольно-счетных органах. Стандарты, принципы и методы проведения внешнего государственного финансового контроля (аудита). Распространенные нарушения в бюджетной сфере, выявляемые контрольно-счетными органами. Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль: стандарты, принципы и методы контроля. Примеры контрольных мероприятий. Типовые нарушения.
• Ответственность за правонарушения в бюджетной сфере. Бюджетные нарушения: понятие, виды. Административные правонарушения в бюджетной сфере, выявляемые в ходе контрольных мероприятий. Порядок привлечения к административной ответственности. Уголовная ответственность за нарушения бюджетного законодательства. Разбор типовых нарушений. Примеры из судебной практики по тематике аудиторских мероприятий внутреннего финансового аудита. Примеры правоприменительной практики по привлечению к административной ответственности в финансово-бюджетной сфере.

День 2.

Планирование деятельности.

• Составление и утверждение плана проведения аудиторских мероприятий: источники формирования данных для составления проекта плана проведения аудиторских мероприятий и инструменты их оценки, применение риск-ориентированного подхода при планировании деятельности субъекта внутреннего финансового аудита. Использование результатов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, внешнего государственного финансового контроля при планировании внутреннего финансового аудита. Практикум: составление плана проведения аудиторских мероприятий.
• Эффективное распределение имеющихся ресурсов при планировании внутреннего финансового аудита.
• Подходы к выбору между внесением изменений в план проведения аудиторских мероприятий и проведением внеплановых аудиторских мероприятий.
• Составление программы аудиторского мероприятия. Цели и задачи аудиторского мероприятия. Формирование вопросов аудиторского мероприятия. Принятие решения о создании аудиторского группы для целей проведения аудиторского мероприятия. Практикум: составление программы аудиторского мероприятия.

Основы проведения аудиторских мероприятий и формирование заключений.

• Проведение аудиторского мероприятия:
  • подходы к выбору методов внутреннего финансового аудита с учетом особенностей объектов внутреннего финансового аудита; примеры применения методов внутреннего финансового аудита на практике.
  • сплошной и выборочный способы изучения объектов внутреннего финансового аудита: случаи применения, применение статистических инструментов анализа, методы экстраполяции результатов выборки, формирование аудиторской выборки;
  • анализ информации и принятие решений о формировании выводов, предложений и рекомендаций;
  • формирование рабочей документации аудиторского мероприятия и способы ее систематизации.
• Формирование заключения:
  • стиль изложения заключения, примеры заключений в зависимости от целей аудиторского мероприятия, выявленных нарушений и (или) недостатков;
  • примеры существенных ошибок в заключении.
• Организация эффективной коммуникации и взаимодействия с субъектами бюджетных процедур при проведении аудиторских мероприятий.
• Мониторинг действий (корректирующих мер) руководителей, предпринимаемых по результатам внутреннего финансового аудита. Практический пример.

День 3,4.

Практикум: Аудиторские мероприятия в зависимости от целей осуществления внутреннего финансового аудита и формирование заключений.

• Оценка надежности внутреннего финансового контроля. Понятие системы внутреннего контроля. Задачи внутреннего финансового контроля. Элементы внутреннего контроля (контрольная среда, управление рисками, контрольные действия, информация и коммуникации, мониторинг). Вопросы аудиторского мероприятия в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля. Оценка схемы построения (эффективности) контрольных действий объекта внутреннего финансового аудита. Инструменты анализа информации, конкретные примеры и алгоритмы проведения аудиторских мероприятий, интерпретация выявленных фактов, выявление реальных причин и условий, выявление и описание возможных негативных последствий (рисков), формирование выводов, предложений и рекомендаций. Подходы к оценке надежности внутреннего финансового контроля.
• Подтверждение достоверности бюджетной отчетности. Основные положения бюджетного законодательства Российской Федерации и федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов в отношении ведения бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности. Вопросы аудиторского мероприятия в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с пунктом 5 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Подходы к определению существенных данных и показателей бюджетной отчетности. Инструменты анализа информации, конкретные примеры и алгоритмы проведения аудиторских мероприятий, интерпретация выявленных фактов, выявление реальных причин и условий, выявление и описание возможных негативных последствий (рисков), формирование выводов, предложений и рекомендаций. Подходы к оценке достоверности бюджетной отчетности.
• Экономность и результативность использования бюджетных средств. Основные подходы к оценке эффективности использования бюджетных средств. Мониторинг качества финансового менеджмента: применение результатов мониторинга в практике внутреннего финансового аудита. Вопросы аудиторского мероприятия в целях повышения качества финансового менеджмента, в том числе подготовка предложений о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств и способы формирования выводов. Инструменты анализа информации, конкретные примеры и алгоритмы проведения аудиторских мероприятий, интерпретация выявленных фактов, выявление реальных причин и условий, выявление и описание возможных негативных последствий (рисков), формирование выводов, предложений и рекомендаций.
• Практические примеры, включая: Планирование аудиторского мероприятия. Основные положения бюджетного законодательства Российской Федерации в отношении темы аудиторского мероприятия. Определение операций / действий бюджетной процедуры, выбранной для проведения аудиторского мероприятия. Актуализация реестра бюджетных рисков. Разработка программы аудиторского мероприятия. Организация проведения аудиторского мероприятия (вопросы аудиторского мероприятия). Примеры аудиторской документации. Формирование заключения и плана мероприятий, определение порядка мониторинга результатов аудиторского мероприятия. Инструменты анализа информации, конкретные примеры и алгоритмы проведения аудиторского мероприятия, интерпретация выявленных фактов, выявление реальных причин и условий, выявление и описание возможных негативных последствий (рисков), формирование выводов, предложений и рекомендаций.

Практикум 1. Аудиторское мероприятие по теме: «Составление и представление документов, необходимых для формирования проекта бюджета».

Практикум 2. Аудиторское мероприятие по теме: «Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного администратора бюджетных средств».

Практикум 3. Аудиторское мероприятие по теме: «Составление, утверждение и ведение бюджетных смет».

Практикум 4. Аудиторское мероприятие по теме: «Формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений».

Практикум 5. Аудиторское мероприятие по теме: «Предоставление межбюджетных трансфертов».

Практикум 6. Аудиторское мероприятие по теме: «Предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям».

Практикум 7. Аудиторское мероприятие по теме: «Предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам».

Ответы на практические вопросы.

Темы практикумов могут быть изменены по согласованию со слушателями.