Желание сократить налоговую нагрузку естественно для предпринимателя. Но если доходы бизнеса растут, избежать увеличения суммы отчислений в бюджет, увы, не получится. Дробление бизнеса – это схема уклонения от налогов, которую применяли известные предприниматели сферы инфобизнеса, за которыми в этом году пришла налоговая.
Почему налоговая пришла за блогерами
Со стороны все выглядит так, будто налоговики вдруг по каким-то причинам обратили внимание именно на представителей инфобизнеса. Исходя из своего многолетнего опыта работы на стороне налоговой, могу сказать, что отчасти это так – у ФНС есть план по определенным отраслям, которые они последовательно прорабатывают. Но важнее то, что налоговая служба ищет в действиях проверяемых предпринимателей определенную схему, в данном случае – дробление бизнеса. Такие действия можно квалифицировать как уголовное преступление – ст. 198, ч. 2 УК РФ, уклонение физлица от уплаты налогов.
До того как прийти к блогерам, налоговая по этой же статье «шерстила» представителей металлургической отрасли, например. Просто они не настолько раскручены в медиа, чтобы об этом сразу принялись писать все СМИ.
Год-два назад у налоговиков в приоритете была другая схема – так называемый «бумажный» НДС – когда налогоплательщики «рисовали» себе несуществующие расходы, заключали договора с «липовыми» контрагентами и таким образом снижали налогооблагаемую базу.
Что такое дробление бизнеса
Расскажу на примере инфобизнеса, как действует эта схема. Блогеры, которые продают свои курсы, например, такие как Александра Митрошина и Елена Блиновская, могут быть зарегистрированы как ИП и работать по одной из льготных систем налогообложения. Например, патент применяется при условии, что годовой доход не превышает 60 млн руб. Предприниматель при этом платит только фиксированный платеж независимо от размера дохода. Как только его сумма превышает установленный лимит, предприниматель должен перейти на упрощенную систему налогообложения.
Там уже нужно платить налоги либо 6% с дохода, либо 15% с разницы между доходом и расходами, а при численности персонала более 100 человек применяются повышенные ставки — 8% с дохода либо 20% с разницы между доходом и расходами. Лимит дохода для применения «упрощенки» составляет более 188,55 млн руб. в год (в 2022 году — 150 млн руб.), при повышенных ставках — 251,4 млн руб., в 2022 году — 200 млн руб. Если доход превышает указанные лимиты, то УСН применять уже нельзя, и ИП начинает платить налоги по общей системе налогообложения, то есть, НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие налоги
Когда доход превышает льготные лимиты, многие предприниматели решают раздробить бизнес, чтобы доход делился на несколько предприятий. Зарегистрировать несколько ИП или ООО, на которые будет распределяться доход, чтобы каждое из них оставалось на патенте или «упрощенке», уже будет нарушением налогового законодательства. Именно такую схему выявила ФНС в действиях известных блогеров.
Как можно легально раздробить бизнес
Сразу скажу, что таких вариантов, чтобы значительно сократить сумму налоговых отчислений, в рамках закона нет. У одного владельца может быть несколько юридических лиц, но вопросы у налоговой не возникнут только в том случае, если компании работают в разных сегментах бизнеса, каждое предприятие имеет собственные помещения, средства производства, в них работают разные люди. Если у вас несколько ИП, занимающихся одной и той же деятельностью (например, как в случае с блогерами – продающих информационные продукты), там работают одни и те же люди – рано или поздно придется объясняться с налоговиками.
Также внимание ФНС привлекает, если создание нового юрлица произошло непосредственно перед превышением лимитов дохода, установленных для спецрежимов налогообложения, которые применяет налогоплательщик (патент или «упрощенка»).
Как не попасть под прицел налоговой
- Лучший вариант – всю деятельность, даже если это разные сегменты бизнеса, вести в рамках одного юрлица, это может быть как ИП, так и ООО. Можно организовать раздельный бухучет для разных направлений, оставив их на одном предприятии.
- Если все же приняли решение об открытии нескольких юрлиц, позаботьтесь о том, чтобы у вас были подтверждения того, что это разделение оправдано с точки зрения бизнеса, дочерние структуры действуют самостоятельно и каждая обладает своими ресурсами. Их открытие по времени не должно совпадать с превышением лимитов по доходам, установленных для льготного режима налогообложения.
- Еще до проверки можно обнаружить, что в расчете суммы налогов за прошлые годы были ошибки, это поможет избежать штрафов на миллионы рублей. Не дожидаясь налоговой проверки, сдайте измененные налоговые декларации и оплатите все причитающиеся налоги и пени.
- Если уже идет проверка, тем более – если есть уголовное дело, можно инициировать налоговую или бухгалтерскую экспертизу, она поможет установить недочеты в расчете налогооблагаемой базы. Зачастую, включив в нее все расходы, сумму доначислений можно уменьшить.
Читайте также:
История с блогерами - это вообще что-то с чем-то.
Например, с блогера Блиновской требуют дополнительных налогов на сумму около 900 млн. руб за три прошедших года. Т.е. в среднем, 300 млн. за год. дополнительных налогов.
В тоже самое время чистая прибыль нашего всей страной любимого АвтоВАЗа за 2022 год составила около 250 млн. руб. В тоже самое время прошла информация, что антимонопольная служба выставила штраф в адрес компании Apple в размере 800-900 млн. руб. В самой службе думали, что Apple откажется платить такую большую сумму. Но компания заплатила.
Получается, блогер Блиновская - это где-то на уровне Apple и на порядок круче АвтоВАЗа. Так может быть с неё не надо налогов дополнительных требовать, может ей наоборот следует дать в распоряжение весь госбюджет, чтобы она построила в России новую эффективную экономику? Как минимум, в правительство следует назначить в качестве советника по экономике. Научи, мол, уму-разуму... Разве нет? Это во-первых.
Во-вторых, налоговая система нашей страны сама по себе настолько запутанная, что в ней без бутылки и юриста не разберёшься. То же самое можно сказать и про таможню. Может быть ее следует сделать более понятной для граждан и юридических лиц? И тогда, возможно, многие вопросы и проблемы отпадут сами собой. Или же государство намеренно изображает из себя Остапа Ибрагимовича Бендер-Бея в ущерб своим гражданам?
В-третьих, допустим, вы владеете хлебозаводом. У вас довольно предсказуемый бизнес, предполагающий неэластичность спроса по цене. Исходя из этого, вы можете прогнозировать объёмы производства, выручку, прибыль и налоговые отчисления. И теперь возьмём канал блогера на Ютубе: сегодня у тебя все нормально, а завтра у тебя отключают монетизацию, изменяются алгоритмы продвижения Ютуба, вообще отключается Ютуб в отдельных странах. Иными словами, сегодня у тебя густо, а завтра - пусто или ты вообще уходишь в жесткий минус. Это значит, что в отношении такого бизнеса как у блогеров налоговое законодательство должно быть несколько иным. Либо оно должно быть достаточно гибким, либо налоговый платёж наоборот должен быть строго фиксированным, но рассчитываться от щадящего лимита доходов, чтобы блогер был в состоянии его заплатить. Так или иначе, требовать с блогера доп. налогов на сумму больше, чем прибыль крупного бизнеса - это адский трэш.
В-четвертых, про дробление бизнеса. Если кто-то хочет производить хлеб и гуталин, причем, одновременно, он же не строит хлебно-гуталиновый завод. Это разные производства, исходя из продуктов, рынков, бизнес-процессов, задействованных ресурсов и компетенций. Здесь проще построить два отдельных завода, тем самым обеспечив эффективное управление этими заводами. Почему у блогеров должно быть по-другому? Выделяют направления бизнеса в отдельные предприятия, прежде всего, для того, чтобы комфортно и эффективно ими управлять. Так удобно владельцам и менеджерам. Почему это является основанием для преследования со стороны налоговой - абсолютно непонятно.
В-пятых, вот, например, решили вы построить автомобильный завод. Аналог АвтоВАЗа, к примеру. Государство выделило вам участок, постоянно выделяло гранты и субсидии. Дальше этот завод начал работать, используя различные ресурсы, загрязняя окружающую среду и т.д. И тогда становится ясно зачем и почему государство собирает с этого предприятия налоги. А теперь вернёмся к блогерам. Блогер самостоятельно сделал и спродюсировал информационный продукт, разместил его на иностранном сетевом ресурсе, размещённом на иностранных серверах. При этом он даже физически мог находиться в другой стране. От государства у него, в лучшем, случае только паспорт, равно как у некоторых его работников, а также части аудитории. Объясните мне, пожалуйста, за что этот блогер должен платить государству налоги, причём в таких размерах? Как говорится, "по чесноку"? Не понимаю. Типа "ты виноват лишь в том, что хочется мне кушать". Здесь сразу вспоминается теория происхождения государства, предложенная Чарльзом Тилли: был бандит-кочевник, проиышлявший набегами, а стал бандит стационарный. Мол, так и появились государства. Вот, кстати, хороший ролик на эту тему от мелкого предпринимателя.
Не то чтобы прписано в законах - но действует. Как только оборот организации "икс" превышает опрелённую сумму в год - его ставят на спецкучёт в специальную налоговую инспекцию. Скорее всего не для вручения медали "передовика капиталистического труда". Сумму не называю - она в разных регионах разная.
А когда ты раздробил бизнес - то оборот у тебя сразу в два раза меньше. По каждой из дробей.
"Динозавры, бронтозавры эти, дуры шестиэтажные! Ходили у всех на виду, выпендривались!.. Эволюция грянула, грянула эволюция… Где они теперь?.. Где?.. Ну что?.. Где, а?.. Чего-то не видать, а!.. А клопы, между прочим… С тех пор — и по сей день. Клопик! Он маленький, он, ты что, раз!.. Под листик… под одеялко!.. Все вымрут — он будет жить вечно. Потому что не высовывается!.." (с) А.И.Райкин
А что значит, что это разделение оправдано с точки зрения бизнеса?
Если есть несколько ООО, в которых есть один общий участник, а остальные разные. Тогда такое разделение может вытекать из требований других участников, которые хотят участвовать только в конкретном сегменте бизнеса.
Можно конечно спросить основного участника, в чем необходимость привлечения этих дополнительных участников. Но на это можно что-то ответить, например, авторские права на используемый материал.
Я думаю, это просто журналисты пишут: "Налоги", - а речь, возможно, идет о налогах и страховых взносах.
Например (это НЕ кейс Блиновской, а гипотетически возможная ситуация), как обстоит дело фактически:
Блогер получил 800 млн рублей в год: 400 млн рублей на ИП жены и ИП мужа (по 200 млн р на каждое), и еще 400 млн на 2 ООО с 6% УСН каждое. Блогер заплатил 48 млн 6% налога УСН:
с 2 ИП: получил 400 млн выручки. заплатил 24 млн 6% УСН, снял 376 млн в личное пользование.
с 2 ООО: получил 400 млн выручки, заплатил 24 млн 6% УСН, еще 50 млн рублей заплатил подрядчикам и сотрудникам. Осталось 326 млн, их со счета ООО заплатили себе же как 2 индивидуальным предпринимателям. 2 ИП, получив 326 млн, уплатили 6% УСН (19,56 млн) и сняли 306,44 млн.
Итого: получено на счета различных своих ИП и ООО 800 млн, уплачено в виде 6% УСН 67,56 млн, расходы 50 млн, "на руки" снято 682,44 млн.
А, с точки зрения налоговой, например, выглядит так:
а) Это единый бизнес, поэтому режим УСН не применяется, и должнен быть уплачен налог на прибыль.
б) Выплата денег со счета ООО на счет своего же ИП - уход от налогообложения, поэтому деньги, уплаченные обществом с ограниченной ответственностью собственнику или его мужу/жене как индивидуальному предпринимателю, не включать в расходы, а включать, допустим, в прибыль.
Дивиденды - это часть прибыли.
Это значит, блогером получено 800 млн рублей, расходы 50 млн рублей, прибыль - 750 млн рублей. Налог на прибыль - 20% от 750 млн = 150 млн. Итого, блогер должен доплатить 150 млн - 67,56 млн = 82,44 млн.
Либо возможен второй вариант: то, что собственники сняли как дивиденды, налоговая может классифицировать как фактические выплаты в рамках трудовых отношений, оформленные в качестве дивидендов, чтобы избежать уплаты страховых взносов. Тогда со снятых 750 млн должны будут уплатить 13% НДФЛ (97,5 млн рублей) и на всю сумму еще 30,2% страховых взносов (это 226,5 млн рублей). Итак, должно быть уплачено 97,5 млн + 226,5 млн = 324 млн. Итого, блогер должен доплатить 324 млн - 67,56 млн = 256,44 млн.
Какие взносы? Она же не Цукерберга наняла с Биллом Гейтсом в качестве менеджеров. Нет, речь идёт о доначислении налога на прибыль, а также о начислении НДС, который она, как работающая по УСН, вообще не должна была платить. Такое впечатление, что все это дело шито белыми нитками. Потому что параллельно в СМИ начали продвигать тему про якобы недовольство потребителей ее информационными продуктами. Мол, деньги заплатили, а результата не получили. То есть зыбкая почва под этим делом, не хватает аргументов и доказательств. А значит можно попробовать побороться за себя и свой бизнес. Например, подать на налоговую в суд. Более-менее толковый юрист мог бы справиться с этим делом. Или же пойти на встречу с налоговой, но параллельно начать процесс по выводу своего бизнеса в другие юрисдикции: Кипр, ОАЭ и т.д.
Что касается якобы дробления бизнеса, то для меня, например, очевидно, что каждое отдельное предприятие в рамках холдинга блогера представляет собой отдельное направление и может генерировать доход не зависимо от других направлений. Например, одно предприятие занимается созданием информационного продукта, другое - производством видеороликов, третье - рекламными интеграциями, четвёртое - закупкой рекламы, пятое - аффилированным маркетингом, шестое - продвижением в соцсетях, седьмое - организацией оффлайновых мероприятий и т.д., и т.п. Каждое из этих предприятий может иметь собственный штат, активы и доходы, которые не зависят от других предприятий блогера.
Константин, Вы точно связаны с экономикой и финансами? Не врете? У меня складывается впечатление что когда Вы видите крупную сумму Ваш мозг отключается напрочь.
1. Такие деньги возможны только если блогер организатор схемы по обналу корпоративных рекламных бюджетов. Обнал стоит около 10% + тут какой то контент пилился еще на 10%. Остальное 80% возвращалось ЛПР.
На данном рынке легальных фин механизмов нет столько заработать.
2. УСН возможна до определенных сумм. При превышении этих сумм на автомате Вас переводят на общую систему налогооблажения. В течении 2х лет кто-то вручную вмешивался в систему блокируя перевод. На 3 год схема дала сбой и произошел автоматический перевод с начислением всех налогов.
3. Организатор обнальных схем несет полную материальную ответственность. Если он не смог подтвердить свои расходы для минимизации НДС это его косяк.
4. Начисленные налоги превысили те деньги которые фактически заработали обнальщики.
Автор статьи схему обрисовала не тонкими линиями, а прям черным по белому. Всем кто хоть как то связан с бухгалтерией и финансами все ясно. Обьяснила что для реализации подобного надо дружить с толковыми людьми и делиться.
Очень интересное замечание. Алексей, а Вы откуда знаете про эти схемы? Вы же не финансист вроде. Я вот не знаю и судя по всему, мало кто среди комментаторов просек то, что Вы обнаружили.
У меня был опыт ведения бизнеса. Плюс я недалеко от ЛПР всегда находился. Автор не скрывает, просто название нейтральное. Надо было название "как обналить чужие деньги и не попасть на налоги"
- У меня тёща обладает рентгеновским зрением.
- С чего это ты взял?
- Она мне постоянно говорит: "Я тебя насквозь вижу!"
Константин, а вот тут-то и проявляется несовершенство нашего законодательства: одному человеку очевидно одно, другому - другое, третьему - третье... В том числе разные налоговые инспекторы могут в одной и той же ситуации увидеть абсолютно противоположное.
Если в данной ситуации все означенные предприятия работали только или почти исключительно на бизнес самого блогера, а не оказывали услуги сторонним компаниям, то налоговая будет склоняться к тому, что это дробление бизнеса с целью ухода от налогов.
Например, если та компания, у которой код деятельности - производство видео, в год произвела 70 видеороликов, из них 68 для самого блогера и только 2 - для сторонних компаний, то ФНС расценит это не как самостоятельный бизнес оказания услуг видеопроизводства, а как дробление основного бизнеса.
А вот если та компания, у которой код деятельности - производство видео, в год произвела 70 видеороликов, из них 10 для самого блогера, а остальные 60 - для сторонних компаний, то тут шансы доказать, что это отдельный бизнес, выше.