Налоговое планирование в 2021 году

Обзор важных изменений в законодательстве о налогах и сборах на 2021 год, повлиявших на налоговое планирование.

Способы управления налоговой нагрузкой по налогу на прибыль (доходы) и НДС.
«Схемотехника». Отличие «просто схемы» от «налоговой схемы».

• Центры производства материальных благ и центры образования экономических выгод. Когда несовпадение создает риски.
• Признаки общего экономического интереса у нескольких субъектов. Взаимозависимые и «подконтрольные» лица. Формальная и фактическая взаимозависимость. При каких условиях взаимозависимость создает риски.
• Реальные и фиктивные элементы взаимоотношений. Фиктивные («номинальные») участники взаимоотношений, признаки «однодневок», «номинальных руководителей» и пр. Фиктивные и притворные сделки (гражданско-правовая квалификация и налоговые последствия). Примеры.
• Когда возникает «налоговая схема» (экономические признаки и критерии).
• Доктрина необоснованной налоговой выгоды (ННВ) как основной инструмент государства в борьбе с налоговыми схемами.
• Налоговая реконструкция по ст. 54.1 НК: ВС РФ и ФНС России о необоснованной налоговой выгоде. Анализ судебных решений.
• Доктрина ННВ на примерах так называемых «схем дробления бизнеса». Когда использование льготного режима рассматривается налоговым органом как злоупотребление правом.
• Концепция «фактического получателя дохода» (ФПД). Перспективы международного налогового планирования с позиций концепции ФПД.

Использование возможностей договорной работы. Корректировка и выбор хозяйственных договоров.

• Как подобрать соответствующий договор для решения той или иной экономической задачи. Нерациональный выбор.
• Как условия договора могут повлиять на налогообложение. Переход рисков и переход права собственности в договорах о передаче имущества. Моменты реализации в договорах об оказании услуг и договорах подряда.
• «Отгрузка» и «момент оплаты» для целей НДС — некоторые замечания.
• «Оплата» в налоговых режимах с кассовым методом. Использование векселей.
• Соответствие договора фактическому (истинному) экономическому смыслу правоотношений.
• Риски договоров со смешанным предметом.
• Риски договоров с «экзотическим» предметом.
• Риски договоров, заключенных с нарушение установленных законодательством запретов.
• Риски договоров с неоднозначной интерпретацией предмета договора.
• Когда договоры превращаются в «налоговую схему».

Использование возможностей учетной политики, налоговых льгот и льготных налоговых режимов.

• Некоторые налоговые льготы и освобождения по НП и НДС, на применении которых может быть основана оптимизация налогообложения. Частные примеры и комментарии для операций с капиталом и реорганизационных процедур.
• Возможности учетной политики для налога на прибыль (состав расходов текущего периода, целевое финансирование и раздельный учет затрат, распределение затрат на создание результатов интеллектуальной деятельности и др.).
• Возможности учетной политики для НДС (распределение «входного» налога между вычетами и стоимостью).

Налоговое планирование «зарплатных» начислений.

• «Схемотехнические» решения (самозанятые, ИП, участие в капиталах, займы, компенсации и пр.). Область возможного применения, риски.
• «Договорные» решения (смешанные договоры, фактическое пользование имуществом, выплаты по ученическим договорам; перераспределение ФОТ и др.). Выбор между различными вариантами юридического оформления одних и тех же отношений с работником. Область возможного применения, риски.