Оптимизация налогообложения и налоговое планирование 2019

1. Налоговое планирование как средство оптимизации налогообложения.

• Периодизация налогового планирования.
• Модели поведения хозяйствующих субъектов применительно к оптимизации налогообложения.
• Классификация налогового планирования по видам.
• Формы и методы налогового планирования.
• Алгоритм организации налогового планирования.
• Принципы и стадии налогового планирования.
• Пределы налогового планирования.
• Моральные, политические, экономические и технико-юридические причины уклонения от уплаты налогов.
• Оптимизация и минимизация налогов.
• Формы уклонения от уплаты налогов.
• Правомерные формы уплаты налогов: налоговое планирование, правомерное избежание налогов.
• Неправомерные формы: непосредственное уклонение от уплаты налогов, обход налогов.

2. Методология налогового планирования.

• Формирование налогового поля предприятия.
• Составление налогового календаря.
• Разработка учетной политики организации для целей налогообложения (налогового планирования).
• Налоговый учет амортизационного имущества.
• Резервы предприятия.
• Определение стоимости материальных ресурсов, списываемых на производство.
• Договорная политика организации.
• Специальные методы налогового планирования.
• Метод замены отношений.
• Метод разделения отношений.
• Метод отсрочки налогового платежа.
• Метод прямого сокращения объекта налогообложения.
• Формализованные методы налогового планирования.
• Балансовый метод.
• Расчетно-аналитический метод планирования налоговых платежей.
• Метод дисконтирования.
• Метод экономико-математического моделирования плановых решений.
• Метод оффшора.
• Метод льготного предприятия.

3. Новые аспекты налогового законодательства*.

3.1. Налоговое администрирование.

• Новый размер и порядок исчисления пеней.
• Уплата налога за третье лицо, взыскание недоимки с взаимозависимых лиц.
• Введение налоговой ответственности за нарушение срока представления пояснений.
• Изменение формата представления пояснений в налоговые органы в рамках камеральных налоговых проверок.
• Новые подходы к оценке обоснованности налоговой выгоды.
• Налоговые последствия при отсутствии должной осмотрительности при выборе контрагентов.
• Новая статья 54.1 НК РФ.
• Введение рассрочки по уплате налогов, доначисленных по результам проверок.

3.2. Налог на добавленную стоимость.

Введение новой необлагаемой НДС операции — предоставление поручительства (гарантии).

Введение НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме.

Практика применения главы 21 Налогового кодекса РФ и спорные вопросы, связанные с исчислением НДС:

• введение обязанности по восстановлению «входящего» НДС при получении субсидий из бюджета;
• определение суммы НДС при отсутствии в договоре указания на него;
• возможность применения вычетов при приобретении товара за счёт кредитов и бюджетных средств;
• Разъяснения по применению нового порядка восстановления «входящего» НДС в отношении экспортных операций: подтверждение права на «невосстановление», организация раздельного учёта при наличии складских остатков, определение перечня «сырьевых» товаров.

Отдельные вопросы применения налоговых вычетов:

• документальное подтверждение права на вычет, первичные бухгалтерские документы как факт принятия к учёту;
• практика применения вычетов при применении ставки 0 процентов.

Ужесточение налогового контроля: последствия представления пояснений в бумажном виде.

Представление пояснений по льготируемым операциям.

Уплата налога налоговыми агентами с 2018 года.

3.3. Налог на прибыль.

• Введение новых необлагаемых доходов — предоставление поручительств и гарантий по сделкам между взаимозависимыми лицами.
• Новые сроки амортизации согласно обновлённому классификатору основных средств с 01.01.2017.
• Обновлённая структура ставки по налогу на прибыль.
• Изменение порядка создания резерва по сомнительным долгам и признание расходов по процентам по долговым обязательствам с 01.01.2017.
• Учёт внереализационных расходов при прощении долга.
• Ограничение размера переносимого убытка.
• Случаи уменьшения налоговой базы на сумму налога, доначисленную при проверке.
• Признание транспортного налога и платы за вред федеральным дорогам в составе затрат: перерасчёты по итогам года.
• Предоставление инвестиционного вычета по налогу на прибыль с 2018 года

3.4. Налог на имущество организаций.

• Применение льготы по движимому имуществу с 2018 года.
• Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода – уплата налога.

3.5. Налог на доходы физических лиц, страховые взносы.

• Разъяснения Минфина о статусе налогового резидента.
• Актуальные письма Минфина и ФНС России по вопросам налогообложения.
• Арбитражная практика.

4. Регионы льготного налогообложения на территории РФ.

• Особые экономические зоны, свободные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования в России.
• Правовая основа организации особых экономических зон (ОЭЗ) в РФ.
• Краткий анализ налоговых преимуществ отдельных зон.

5. Учетная политика организации как способ оптимизации налогообложения.

• Учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета. Правовая основа формирования учетной политики.
• Роль учетной политики в управлении финансами организации.
• Факторы, влияющие на выбор учетной политики.
• Основные элементы учетной политики.
• Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики.
• Влияние учетной политики на финансовый результат и показатели эффективности деятельности организаций.

6. Договорная политика организации как способ оптимизации налогообложения.

• «Сделка» и «договор». Основные группы гражданско-правовых договоров для целей бухгалтерского и налогового учета.
• Правовое регулирование составления и заключения договоров.
• Взаимосвязь гражданского и налогового законодательства.
• Договорная политика организации. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения.
• Влияние изменения налоговых последствий заключения различных договоров на результаты финансовой деятельности и показатели эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.

7. Планирование налога на прибыль.

Содержание налога на прибыль: налогоплательщики, объект обложения, налоговая база.

Основные направления оптимизации налогообложения прибыли с учетом изменений законодательства:

• определение доходов, не учитываемых при формировании налоговой базы;
• обоснование и документальное подтверждение расходов;
• выбор метода исчисления авансовых платежей;
• осуществление контроля за величиной нормируемых расходов, создание резервов;
• выбор способа начисления амортизации; выбор условий договоров; и проч.

8. Планирование косвенных налогов.

• НДС, акцизы, и их содержание.
• Возможности планирования НДС в зависимости от места организации в цепочке производства и реализации.
• Целесообразность применения льгот по НДС.
• Использование различных ставок по НДС и применение налоговых вычетов.
• Возмещение НДС. Исчисление и уплата НДС налоговыми агентами.
• Арбитражная практика.
• Определение объекта обложения по акцизам. Планирование даты уплаты акцизов. Применение налоговых вычетов. Арбитражная практика.

9. Планирование налогообложения имущества организации.

• Содержание налога на имущество.
• Анализ элементов учетной и договорной политики, влияющих на формирование налоговой базы по налогу на имущество.
• Возможность применения льгот в свете изменений в законодательстве.
• Взаимосвязь налога на имущество и налога на прибыль.

10. Планирование налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное страхование и прочих налогов.

• Содержание налога на доходы физических лиц. Применение вычетов.
• Содержание взносов на обязательное страхование, их виды. Перечень выплат, не облагаемых взносами.
• Планирование налогообложения природных ресурсов (налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов): определение объектов обложения, использование льгот. Арбитражная практика.
• Планирование транспортного налога: использование лизинга и аренды.
• Планирование налогообложения по специальным налоговым режимам: единого налога при упрощенной системе налогообложения: выбор объекта обложения, планирование расходов: единого налога на вмененный доход; единого сельскохозяйственного налога.

11. Налоговое бремя хозяйствующего субъекта: понятие и методы расчета.

• Подходы к определению понятия «налоговое бремя».
• Тяжесть налогообложения.
• Факторы, влияющие на величину налогового бремени.
• Способы расчета налогового бремени организации.
• Способы снижения налогового бремени и расчет оптимальной налоговой нагрузки.

12. Налоговые последствия договорной деятельности.

12.1. Договоры в деятельности организаций – основные задачи:

• Экспертиза договоров (выявление истинного вида договора, ничтожности и оспоримости договоров в целом и отдельных его условий, признаков незаключенного договора);
• Проверка контрагентов (проявление должной осмотрительности;
• Недопустимость заключения договора с недобросовестным контрагентом, признаки недобросовестного контрагента);
• Цена договора, способ определения цены в форме «валютной змейки»;
• Твердая цена и приблизительная цена.

12.2. Налоговые последствия отдельных видов договоров:

• Беспроцентного займа (от учредителя, при выдаче займа сотруднику).
• Договоров смешанного типа.
• Договора купли-продажи.
• Договора аренды.
• Договора подряда.
• Безвозмездных сделок.
• Договора возмездного оказания услуг.

12.3. Налоговые риски при реализации трудовых договоров и договоров ГПХ.

• Отличительные признаки трудового договора и договора ГПХ.
• Основания для переквалификации договоров.
• Последствия изменений юридической квалификации трудового договора.
• Налоговые последствия подмены трудового договора гражданско-правовым.

Перечень кейсов, рассматриваемых на курсе:

1. Налоговая нагрузка и прибыль.

2. Расчет сумм налоговых выплат и уровня налогового бремени (рассмотрение различных хозяйственно-правовых ситуаций).

Примечание: авторы и ведущие курса оставляют за собой право выбора перечня проводимых кейсов и задач из полного списка заявленных в программе кейсов, в соответствии особенностями конкретной группы участников.

* В программе возможны изменения в связи с ожидаемыми поправками в Налоговый кодекс.