Налоговая оптимизация: анализ рисков и эффективности налоговых схем

Законность «налоговых схем» и налоговые риски.

• Неопределенность налогового законодательства как источник налоговых рисков
• Недостатки договорной работы и налоговые последствия
• Нарушения фискальных ожиданий государства как источник налоговых рисков
• Связь коммерческих оборотов с налоговой нагрузкой
• Ожидаемые государством точки образования добавленной стоимости. Фискальная роль малого, среднего и крупного бизнеса
• Фискальные ожидания в отношении денежных потоков

Инструментарий противодействия со стороны государства.

• Доктрина необоснованной налоговой выгоды
• Контроль за манипулированием ценами. Контролируемые сделки
• Антиофшорное законодательство (законодательство о КИКах)
• «Он-лайн» кассы как способ предотвращения неучтенного оборота товаров
• Мониторинг начисленных контрагентами налогов через приложения к декларациям
• Инструменты противодействия при налоговых банкротствах (оспаривание сделок, субсидиарная ответственность руководителей и учредителей)
• Уголовно-правовой инструментарий
• Инструменты налогового мониторинга

Схемы снижения налоговой нагрузки по НДС. Эффекты мнимые и реальные.

• Схемы избежания НДС с авансов. Займы + зачет, финансирование через третьих лиц, Агентские отношения
• Конструкции с возмещением затрат. Гражданско-правовая интерпретация и налоговые последствия
• Изменение размера облагаемой базы с помощью вексельных расчетов. Замещение НДС-облагаемых оборотов операциями с ценными бумагами (векселями)
• Продажи товаров через специальные налоговые режимы и через граждан с возвратом средств в виде займов
• Возможности операций с капиталом. Продажа капитала (акций, долей), а также процедуры реорганизации вместо продажи актива

Изменение налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

• «Дробление» бизнеса с использованием льготных налоговых режимов. Сравнение двух вариантов (с сохранением исходной компании и без). Примеры
• Использование аутсорсинговых технологий (примеры: возвратная аренда, операции с товарными знаками и знаками обслуживания, переработка давальческого сырья и др.). Риски и условия переквалификации
• Агентирование (передача денег «для бизнеса»). Риски переквалификации
• Прекращение кредиторской задолженности без оплаты. Происхождение задолженности, подлежащей прекращению без оплаты. Мировые соглашения, соглашения о прощении долга, капитализация кредиторской задолженности
• Использование реорганизационных процедур присоединения. Использование убытка присоединенной компании. Заблуждения и ошибки. налогоплательщика. Риски непризнания налоговых результатов
• «Безналоговое» образование чистой прибыли для целей выплаты дивидендов
• Безналоговая «докапитализация» компаний с помощью векселей (увеличение СЧА или величины уставного капитала)
• Общие тенденции в отношении налоговых схем с использованием «оффшорного» элемента. Риски на примерах. Понятие «фактический получатель дохода»
• Другие конструкции. Использование операций перемены лиц в обязательствах Опасные «схемы», о которых предупреждает МФ РФ

Экономия на страховых платежах. Популярные идеи.

• Общие соображения относительно облагаемой базы, потребности государства в соответствующих поступлениях
• «Аутсорсинг персонала» с элементами дивидендов. Законодательные ограничения для договоров «аутсорсинга персонала»
• Дисконтные и процентные (вексельные) схемы. Два варианта: через третье лицо и без такового. Сравнение рисков и эффективности
• Использование договоров и сделок «о передаче имущества» (аренда, предоставление имущества в пользование)
• Агентирование с элементами дивидендных выплат. Процентные деньги с элементами дивидендных выплат
• Конструкции «выплаты за физическое лицо»
• Конструкции «договор в пользу физического лица»
• Договорные «компенсации»
• Выплаты за счет чистой прибыли по основаниям, не образующим объекта обложения (дарение средств и др.). Риски переквалификации и иные осложнения

Агрессивная «оптимизация». Опасность для налогоплательщиков и государства.

• Фиктивный и «непрозрачный» элемент в хоз. деятельности налогоплательщиков. Т. наз. «серые спутники», «фирмы-прокладки», «фирмы-однодневки», несуществующие хозяйственные операции и др. Уголовно-правовые риски у руководителя, возникающие при использовании фиктивного элемента. Условия возбуждения уголовных дел
• Способы сокрытия добавленной стоимости для целей НДС («двойные накладные», продажа льготных товаров под видом облагаемых и пр.). Оценка последствий перехода на электронные декларации по НДС
• Сокрытие выручки от реализации с последующим списанием остатков товаров по результатам инвентаризации
• «Минимизация» ввозной стоимости импортных товаров
• Вывод ликвидного имущества и денег. Схемы замещения ликвидных активов
• Вывод денег с помощью вексельных взаиморасчетов
• Штрафы за отказ от договора как способ передачи денег
• Вывод ликвидного имущества с помощью процедур выделения и разделения компаний
• Договоры поручительства и распределение регрессных требований. Списание в убыток неисполненных регрессных требований
• Налоговое банкротство и «брошенные фирмы» - как способ не платить налоги. Ответственность учредителей и руководителей предприятия. Ретроспективное оспаривание сделок конкурсным управляющим
• Вывод денежных средств за пределы РФ через «сомнительные» операции (примеры)
• Технологии «обналичивания» денег. Невозвраты кредитов и займов, неучтенные продажи имущества, «утрата» имущества и перевод его в неучтенный оборот, «снятие» наличных со счета предпринимателя, прочие доходы после налогообложения (проценты, дарение и пр.). Риски и перспективы
• Схемы «кругового» и «перекрестного» движения капитала: «встречное» и «кольцевое» взаимное участие в капитале