3224
правки
Изменения
Нет описания правки
== 4.1. Баланс по счетам второго порядка (форма 101) ==
Самая полная информация по балансу содержится в исходной оборотно-сальдовой ведомости (101 форма) банка за месяц по счетам 2 порядка. Данную форму можно запросить у банка-контрагента, либо найти на сайте Центрального банка РФ (www.cbr.ru) в разделе Информация по кредитным организациям/Справочник по кредитным организациям/Кредитные организации форма 101 и форма 102: http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp. Отчет делается ежемесячно, представление баланса делается на основе плана счетов коммерческих банков, содержащегося в Положении N 205-П ЦФ РФ [1].
Новый план счетов коммерческих банков был введен ЦБ РФ с 1.01.1998 г. План счетов состоит из следующих разделов :
А — балансовые счета;
Б — счета доверительного управления;
В — внебалансовые счета;
Г — срочные сделки.
Счета подразделяются на две основные группы — балансовые и внебалансовые. Балансовые счета делятся на активные, предназначенные для учета активных операций банков (размещение средств) и пассивные, предназначенные для учета пассивных операций — по привлечению ресурсов.
В плане счетов используются следующие обозначения: А — активный счет, П — пассивный счет. Основные, укрупненные счета (1 порядка) используют трехзначные числа и имеют нумерацию с 102 по 705. Путем добавления еще двух цифр, создаются более детальные счета 2 порядка (пятизначные), позволяющие детализировать вложения по типам клиентов — резиденты, нерезиденты, юридические лица, кредитные организации, по типам собственности — государственная собственность, федеральные, местные, негосударственная, по типам деятельности — финансовые, коммерческие, некоммерческие, физические лица.
В плане счетов бухгалтерского учета (таблица 4.1.) коммерческих банков РФ активы банков делятся на следующие группы: раздел 2 — денежные средства и драгоценные металлы (касса, наличная валюта, драгоценные металлы, природные и драгоценные камни); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентский счет в ЦБ РФ, корреспондентские счета «ностро» в банках, расчеты с филиалами, средства в расчетах, депозиты, размещенные в ЦБ; кредиты, депозиты и размещенные средства в банках, просроченная задолженность по межбанковским кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (кредиты и предоставленные средства, просроченная задолженность по кредитам, расчеты с клиентами); раздел 5 — операции с ценными бумагами (долговые обязательства РФ — ГКО,ОФЗ, местных органов власти, банков; акции, векселя); раздел 6 — средства и имущество (участие в дочерних структурах, расчеты с дебиторами, основные средства банков, капитальные вложения, лизинг, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), раздел 7 — результаты деятельности (расходы, убытки, использование прибыли).
Пассивы банков согласно плану счетов ЦБ РФ делятся на следующие группы: раздел 1 — капитал и фонды (уставной капитал, собственные акции, выкупленные банком, добавочный капитал, фонды); резервы под возможные потери, созданные по соответствующим группам активов (разделы 3,4,5,6 плана счетов); раздел 3 — межбанковские операции (корреспондентские счета «лоро» банков, расчеты с филиалами, средства в расчетах; кредиты, полученные от ЦБ, кредиты и депозиты, предоставленные банками; просроченная задолженность по полученным кредитам); раздел 4 — операции с клиентами (средства и депозиты, привлеченные средства клиентов); раздел 5 — операции с ценными бумагами ( выпущенные облигации, депозитные сертификаты, векселя); раздел 6 (расчеты с кредиторами, амортизация), раздел 7 — результаты деятельности (доходы, прибыль, использование прибыли).
''Таблица 4.1. Структура плана счетов коммерческих банков по счетам (балансовые счета)''<br>
{| width="515" height="695" cellspacing="1" cellpadding="1" border="1"
|-
| Балансовые счета<br>
|}
<br> Кроме того, в плане счетов создана система детализации срочных активов и пассивов по срокам вложений от вложений до востребования до свыше 3 лет. Рассмотрим пример — детализация по срочности для счета 2-го порядка 321 (кредиты, предоставленные банкам, пассив) (таблица 4.2). <br> [[Image:Bank-1.jpg]]<br> В новом плане счетов все счета либо активные, либо пассивные, активно-пассивных счетов нет. Оборотная сальдовая ведомость содержит входящие и исходящие остатки, а также обороты (дебетовые и кредитовые) по операциям как раздельно в национальной валюте (рубли), а также иностранной валюте, так и суммарные. Внебалансовые счета используются для учета забалансовых операций — выданных и и полученных гарантий, принятого и отданного обеспечения, обязательств по поставке средств, учета принятых документов, бланков строгой отчетности и т.д. Созданная система бухгалтерского учета является несомненным достижением ЦБ РФ, она позволяет вести учет по всем видам операций и благодаря описанным инновациям создает значительные удобства для ведения аналитического учета. Техника чтения баланса является одним из важнейших и наиболее сложным методом анализа. Овладение ею требует понимания характера банковских операций, значительного мастерства и хорошего знания правил бухгалтерского учета. Изучение динамики балансовых счетов и оборотов по ним помогает сделать выводы о степени балансовых искажений, что особенно важно при первоначальном ознакомлении с новыми контрагентами. Особенно важен анализ оборотов по счетам. Следует обращать внимание на отсутствие движения средств на активных счетах, рассмотрения тех операций, по которым имеется наибольшие обороты; интересен анализ оборотов по кассе. Требует трактовки наличие большого объема средств в расчетах, счетов дебиторов и кредиторов. Целесообразно отслеживать корректность движения средств в рамках правил бухгалтерского учета и т.д. Ввиду большого объема формы (4-5 страниц) баланс банка не приводится. == 4.2. Отчет о прибылях и убытках (форма 102) == Отчет о прибылях и убытках (форма № 102) составляется ежеквартально (на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября). Форма содержит все доходы и расходы банка, группировка доходов и расходов осуществляется по видам совершаемых операций. Отчет находится в открытом доступе на сайте ЦБ РФ (http://www.cbr.ru/credit/transparent.asp): Доходы отражаются по следующим направлениям: — Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам. — Доходы, полученные от операций с ценными бумагами. — Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями. — Дивиденды полученные (кроме акций). — Штрафы, пени, неустойки полученные. — Другие доходы. Расходы отражаются по следующим направлениям: — Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты. — Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам. — Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам. — Расходы по операциям с ценными бумагами. — Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями. — Расходы на содержание аппарата. — Штрафы, пени, неустойки уплаченные. — Другие расходы. В ввиду большого объема формы (4–5 страниц) пример формы не приводится. == 4.3. Анализ исполнения обязательных нормативов (форма 135) == Один из основных документов, устанавливающих требования ЦБ РФ к деятельности коммерческих банков с точки зрения обеспечения их надежности является Инструкция ЦБР № 110-И «Об обязательных нормативах банков» [2]. Данный документ устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов банков: — достаточности собственных средств (капитала) банка; — ликвидности банков; — максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; — максимального размера крупных кредитных рисков; — максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам); — совокупной величины риска по инсайдерам банка; — использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц. 1. '''Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1)''' позволяет оценить степень надежности банка с точки зрения исполнения минимальных требований по величине капитала, необходимой для покрытия совокупного (кредитного и рыночного) рисков банковской деятельности. Определяется как отношение капитала банка к сумме активов, взвешенных по уровню риска: <br> [[Image:Bank-2.jpg]] *100% (4.1) <br> где: К — собственные средства (капитал) банка, рассчитанные по методике Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»; Kpi — коэффициент риска i-того актива; Аi — i-тый актив банка; Ркi — величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива; Асв — требования банка к контрагенту по обратной (срочной) части сделок, возникшие в результате приобретения финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению, за вычетом расчетного резерва; Аин — сумма требований к связанным с банком лицам, взвешенных по уровню риска (за вычетом сформированного резерва на возможные потери), умноженная на коэффициент 1,3; КРВ — величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера; КРС — величина кредитного риска по срочным сделкам; Рсрд — резерв по срочным сделкам; РР — величина рыночного риска. Активы взвешиваются с учетом коэффициентов риска, приведенных в таблице 4.4. Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка: — для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 10 процентов; — для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро — 11 процентов. <br> [[Image:Bank-3.jpg]]<br> '''2. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)''' определяет вероятность потери ликвидности в течение одного операционного дня, определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования: <br> [[Image:Bank-4.jpg]] (4,2)<br> где: Лам — высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа «группы развитых стран», касса банка; Овм — обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении. Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов. '''3. Норматив текущей ликвидности банка (Н3)''' определяет вероятность потери ликвидности банка в течении 30 дней и определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней: <br> [[Image:Bank-5.jpg]] (4,3)<br> Лат — ликвидные активы, которые должны быть получены или реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней; Овт — обязательства (пассивы) до востребования и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней. Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов. '''4. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)''' определяет вероятность потери ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы, определяется как отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года: <br> [[Image:Bank-6.jpg]](4,4)<br> Крд — кредитные требования (включая пролонгированные) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года; ОД — обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 1 года. Максимально допустимое числовое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120 процентов. '''5. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6).''' Норматив устанавливает ограничение на кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков, определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка: <br> [[Image:Bank-7.jpg]] (4,6)<br> где: Крз — совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющим перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, вложения банка в акции (доли); величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера; величина кредитного риска по срочным сделкам; принятые в обеспечение кредитных требований и условных обязательств кредитного характера долговые ценные бумаги, эмитированные одним или связанными юридическими лицами стран, не входящих в число «группы развитых стран»; балансовая стоимость финансовых активов, отчужденных банком с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа, а также требования в отношении продавца (контрагента) по поставке финансовых активов с одновременным предоставлением ему права отсрочки поставки финансовых активов; требования к контрагенту по обратной (срочной) части сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательства по их обратному отчуждению. Максимально допустимое числовое значение норматива Н6 устанавливается в размере 25 процентов. '''6. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)''' вводит ограничения на совокупную величину крупных кредитных рисков банка, определяется как отношение совокупной величины крупных кредитных рисков и размера собственных средств (капитала) банка: <br> [[Image:Bank-8.jpg]](4,7)<br> где: Кскрi — определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска, установленный в отношении соответствующих активов в соответствии расчетом норматива Р1, i-тый крупный кредитный риск (крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая пять процентов собственных средств (капитала) банка). Показатель Кскрi рассчитывается на основании методики, установленной для расчета показателя Крз (норматив Н6). Максимально допустимое числовое значение норматива Н7 устанавливается в размере 800 процентов. '''7. Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), '''устанавливает ограничение кредитного риска банка в отношении участников (акционеров) банка, определяется как отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка: <br> [[Image:Bank-9.jpg]](4,8)<br> где: Краi — величина i-того кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска, установленные в отношении соответствующих активов в соответствии с расчетом норматива Н1 . Показатель Кра рассчитывается в отношении участников ( акционеров) в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6). Максимально допустимое числовое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере 50 процентов. '''8. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1) '''вводит ограничение по совокупному кредитному риску банка в отношении всех инсайдеров, т.е. физических лиц, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком. Определяется как отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка: <br> [[Image:Bank-10.jpg]](4,9)<br> где: Крсиi — величина i-того кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, заключенным с инсайдером. Показатель Kрсиi рассчитывается в отношении инсайдеров банка в порядке, установленном для показателя Крз (норматив Н6). Максимально допустимое числовое значение норматива Н10.1 устанавливается в размере 3 процентов. '''9. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (H12)''' устанавливает ограничения на совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка: <br> [[Image:Bank-11.jpg]](4,10)<br> где: Кинi — величина i-той инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц: Максимально допустимое числовое значение норматива H12 устанавливается в размере 25 процентов. == 4.4. Расчет капитала банка (форма 134) == Расчет капитала российских банков производится на основе Положения ЦБ РФ N-215 П [3]: Основной капитал включает сумму следующих составляющих: — уставный капитал; — эмиссионный доход; — часть фондов; — Часть прибыли текущего года; — часть фондов, сформированных из прибыли текущего года; — разница между уставным капиталом кредитной и ее собственными средствами;
— Проценты, полученные часть резервов на возможные потери по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам.ссудам (резервы общего характера);
— Доходыфонды, полученные от операций с ценными бумагами.сформированные в текущем году (или их часть);
— Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.прибыль текущего года (или ее часть);
— Дивиденды полученные Пубординированный кредит (кроме акцийпо остаточной стоимости).;
— Штрафычасть уставного капитала, пени, неустойки полученные.сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;
— Другие доходы.часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;
— Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.прибыль предшествующего года;
— Процентыисточники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, уплаченные физическим лицам по депозитамприбыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы.
— Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.величина субординированного кредита, включаемого в состав источников дополнительного капитала не может превышать 50% величины основного капитала;
— Расходы на содержание аппаратасумма дополнительного капитала не превышает 100% основного капитала.
— Другие расходы.величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам 2 – 4 групп риска;
— достаточности собственных средств (капитала) банка;субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям-резидентам.
— максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиковвеличина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером (норматив H9.1);
— максимального размера крупных кредитных рисковпревышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов;
— максимального размера кредитовРазница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, банковских гарантий и поручительствстоимостью, предоставленных банком своим участникам (акционерам);по которой доля была реализована другому участнику.
[[Image:Bank-315.jpg]]<br>
'''3'' Автор - А. Норматив текущей ликвидности банка (Н3)В. Смирнов''''' определяет вероятность потери ликвидности банка в течении 30 дней и определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней: <br>