День 1.
Бухгалтерский учет внеоборотных активов — основных средств, нематериальных активов (НМА) и расходов на НИОКР и ТР на предприятии, осуществляющем производственную деятельность.
Организация учёта основных средств с учетом применения с 2022 года новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: основные положения и порядок перехода. Новые способы учета основных средств, капитальных вложений, аренды. Признание активов в качестве основных средств, различие между понятиями «объект учета основных средств» и «инвентарный объект». Квалификация «инвестиционной недвижимости». Стоимостной лимит разграничения ОС и запасов. Момент принятия активов к учету. Оценка первоначальной стоимости объекта: что меняется. Покупка на условиях отсрочки (рассрочки) платежа. Какие затраты не могут включаться в первоначальную стоимость. Отражение приобретения ОС за счет заемных (кредитных) средств. Докапитализация основных средств. Выбор способа амортизации, оценка срока полезного использования, их корректировки в процессе эксплуатации объекта. Понятие неамортизируемой величины. Переоценка и обесценение основных средств. Принятие к учету материалов, запасных частей, узлов и агрегатов, остающихся при ликвидации основных средств. Обесценение активов. Влияние новых подходов к организации бухгалтерского учета на выбор учетной политики.
Понятие основного средства и их состав с учетом существующих требований. Критерии отнесения имущества к основным средствам. Момент принятия к бухгалтерскому и налоговому учету основных средств. ГОСТовская трактовка ввода в эксплуатацию оборудования. Движимое и недвижимое имущество: новый подход к квалификации, предложенный ВС РФ. Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Приобретение амортизируемого имущества. Отражение затрат, связанных с регистрацией транспортных средств и прав на объекты недвижимости. Особенности бухгалтерского и налогового учета приобретения основных средств, требующих монтажа; безвозмездно полученных основных средств; имущества, приобретенного иными способами (вклад в уставный капитал (фонд), целевые поступления). Особенности отражения в учете изготовления и строительства основных средств самой организацией и с использованием подрядных организаций. Учет объектов основных средств, выведенных для продажи.
Оценка и переоценка основных средств: отражение в учете и отчетности, влияние на формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Признание оценочных обязательств по будущим затратам, связанным с выбытием основных средств, в процессе формирования их стоимости, дисконтирование и последующее уточнение. Алгоритм переоценки, ее последствия для учета и отчетности.
Отражение расходов на ремонт основных средств с учетом последних рекомендаций Минфина. Резерв на ремонт основных средств в целях налогообложения. Модернизация (реконструкция), дооборудование (достройка) основных средств: последствия, связанные с изменением стоимости и увеличения срока полезного использования. Принципиальные различия с капитальным ремонтом, возможные споры с аудитором и налоговым контролером.
Амортизация основных средств: имущество, подлежащее и не подлежащее амортизации; способы начисления амортизации основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета; определение и изменение срока полезного использования амортизируемого имущества. Амортизационная премия и применение коэффициентов для ускорения (замедления) амортизации. Использования ОКОФ и Классификатора ОС по амортизационным группам.
Выбытие основных средств. Налоговый и бухгалтерский учет результатов от реализации, особенности списания основных средств при ликвидации и реорганизации организации, при безвозмездной передаче имущества и вкладе в уставный капитал, списание объектов основных средств, вышедших из строя и морально устаревших, похищенных и испорченных.
Аренда основных средств. Бухгалтерский учет аренды в соответствии с требованиями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Особенности переходного периода. Досрочное применение. Капитальные вложения в арендованные основные средства: отделимые и неотделимые улучшения. Налоговый учет доходов и расходов по арендованным основным средствам. НДС и аренда. Особенности лизинга. Правила бухгалтерского и налогового учета объектов лизингового имущества с учетом договорных особенностей. Понятие выкупной стоимости. Налоговые риски по договорам лизинга. Анализ арбитражной практики рассмотрения споров по договорам аренды и лизинга. Возвратный лизинг: позиция фискальных структур и арбитражная практика.
Понятие НМА. Квалификация НМА в налоговом и бухгалтерском учете. Определение понятий «интеллектуальная собственность» и «интеллектуальные права». Виды интеллектуальной собственности. Права на результаты интеллектуальной деятельности: использование и распоряжение. Формирование первоначальной стоимости НМА. Переоценка и обесценение НМА. Оценка нематериальных активов, стоимость которых установлена в иностранной валюте или в условных денежных единицах. ведения бухгалтерского учета
Документальное оформление операций с НМА. Срок полезного использования НМА, способ начисления амортизации. Продление срока действия патента, модификация, обновление, повышение полезных свойств НМА. НМА с неопределенными сроками полезного использования: специфика амортизации.
Списание нематериальных активов: продажа, моральный износ, длительное неиспользование, передача в виде вклада в уставный капитал, безвозмездная передача.
Предоставление прав на использование НМА: особенности учета неисключительных прав.
Налогообложение НМА. Критерии признания активов в составе амортизируемого имущества. Состав объектов НМА в налоговом учете. Формирование первоначальной стоимости НМА. Срок полезного использования НМА для целей налогообложения.
Способы и порядок начисления амортизации. Расходы на продление срока действия патента, модификацию, обновление, повышение полезных свойств НМА в налоговом учете. Продажа объектов НМА, особый порядок учета убытков. Списание неиспользуемых НМА. Безвозмездная передача исключительных прав.
Доходы и расходы от предоставления неисключительных прав использования программного обеспечения и баз данных.
Особенности расчёта и уплаты НДС при передаче исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, программы для ЭВМ, базы данных: новая редакция ст.149 НК РФ. НДС при передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных иностранными правообладателями, в том числе в виде электронных услуг. Риски для российской компании — приобретателя прав. Особенности вычета НДС при исполнении обязанностей плательщика НДС иностранной организацией.
Учет расходов на НИОКР и ТР. Формирование стоимости и последующая оценка. Определение сроков использования и начисление амортизации. Налоговый учет расходов на НИОКР. Особенности обложения НДС передачи исключительных и неисключительных прав на РИД. НИОКР и НДС. Учет субсидий на НИРы и ОКРы.
Учет запасов на производственном предприятии в соответствии с ФСБУ 5/2019.
Введение нового стандарта, регламентирующего учет запасов. Отмена Методических указаний и рекомендаций Минфина по учету МПЗ. Кто не применяет новый стандарт. Возможности признания расходов периода при закупке запасов. Изменения в классификации запасов, новые группы запасов
Учет «малоценных» долгосрочных активов (инструментария, инвентаря, офисного оборудования, мебели и т.п.). Отмена особого порядка учета спецоснастки, спецодежды и средств индивидуальной защиты.
Определение стоимости запасов, в том числе приобретаемых по договорам с особыми условиями ценообразования, с расчетами неденежными средствами. Учет скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, отсрочек, рассрочек. независимо от формы их предоставления, в стоимости запасов.
Изменения в первоначальной и последующей оценке запасов. Признание оценочных обязательств в процессе приобретения запасов. Порядок оценки возвратных материалов. Справедливая стоимость запасов: методы оценки. Оценка выбывающих запасов при их списании.
Особенности оценки запасов, подвергшихся переработке, а также приобретенных у иностранного продавца (авансированные импортные поставки, таможенные пошлины, НДС, транспортные расходы).
Учет давальческого сырья. Новое в учете производственных затрат. Структура затрат. Классификация на прямые и косвенные. Способы распределения косвенных затрат и их обоснование. Правила формирования себестоимости НЗП, готовой продукции в массовом и мелкосерийном (заказном) производстве.
Чистая стоимость продажи запасов. Обесценение запасов и создание резерва под обесценение. Корректировка резерва и ее учетные последствия. Отличия бухгалтерского и налогового учета запасов.
День 2.
Обзор изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2021 года.
Налоговый учет расходов.
Налоговый учет МПЗ и товаров.
Особенности налогового учета разных видов расходов.
Особенности продажи готовой продукции в налоговом учете.
Вопросы налогообложения, сложные вопросы, решенные в арбитражной практике.
День 3.
Себестоимость и концепции учета, бюджетирования затрат, обоснования управленческих решений.
Методическая база калькулирования себестоимости продукции и процессов.
Политика калькулирования себестоимости для бухгалтерского учета, бюджетирования, оценки деятельности.
Типичные ошибки, ведущие к искажению информации о затратах и финансовых результатах. Формирование системы внутреннего контроля в части калькулирования себестоимости.
Учет и оценка незавершенного производства и готовой продукции.
День 4.
Правовые вопросы оплаты труда.
Бухгалтерские вопросы оплаты труда.
Фискальные вопросы оплаты труда.