Профстандарт "Бухгалтер": требования, трудовая функция, ответственность

ЧАСТЬ 1 (УРОВЕНЬ КВАЛИФИКАЦИИ 5). ТРУДОВАЯ ФУНКЦИЯ - ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА:

1. Принятие к учету первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни экономического субъекта.

1. Составление (оформление) первичных учетных документов, в том числе электронные документы.
2. Прием первичных учетных документов о фактах хозяйственной жизни экономического субъекта.
3. Выявление случаев нарушения ответственными лицами графика документооборота и порядка представления в бухгалтерскую службу первичных учетных документов и информирование об этом руководителя бухгалтерской службы.
4. Проверка первичных учетных документов в отношении формы, полноты оформления, реквизитов.
5. Приемы комплексной проверки первичных учетных документов.
6. Систематизация первичных учетных документов текущего отчетного периода в соответствии с учетной политикой.
7. Составление на основе первичных учетных документов сводных учетных документов.
8. Подготовка первичных учетных документов для передачи в архив. Обеспечение сохранности первичных учетных документов до передачи их в архив.
9. Порядок изготовления копий первичных учетных документов, в том числе в случае их изъятия уполномоченными органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
10. Обеспечение данными для проведения инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта в соответствии с учетной политикой экономического субъекта.

2. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущая группировка фактов хозяйственной жизни.

• Денежное измерение объектов бухгалтерского учета и осуществление соответствующих бухгалтерских записей.
• Применение правил стоимостного измерения объектов бухгалтерского учета, способы начисления амортизации, принятые в учетной политике экономического субъекта.
• Регистрация данных, содержащихся в первичных учетных документах, в регистрах бухгалтерского учета.
• Составление бухгалтерских записей в соответствии с рабочим планом счетов экономического субъекта.
• Ведение регистрации и накопление данных посредством двойной записи, по простой системе.
• Отражение в бухгалтерском учете результатов переоценки объектов бухгалтерского учета, пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств.
• Составление отчетных калькуляций, калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), распределение косвенных расходов, начисление амортизации активов в соответствии с учетной политикой экономического субъекта; Методы калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с обозначением области применения (метод полной себестоимости, нормативный учет, стандарт-костинг, нормальное калькулирование, тагет-костинг и кайдзен-костинг, методы калькулирования по жизненному циклу, калькулирование в системе управления точно в срок, АВС-костинг, системы позаказного и попередельного калькулировани).
• Методы учета затрат продукции (работ, услуг).
• Произведение расчета заработной платы, пособий и иных выплат работникам экономического субъекта; Трудовой договор и договор ГПХ. Совместительство и совмещение. Изменения в трудовом законодательстве: введение профстандартов; гарантии и льготы в отношении беременных сотрудниц; выдача трудовой книжки; отпуска; отказ при приеме на работу; лизинг персонала). Учет рабочего времени для целей оплаты труда. Составные части заработной платы: базовая (оклад и часовые ставки), стимулирующая (премирование), компенсационная часть заработной платы: доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных; оплата сверхурочной работы и работы в выходные и праздничные дни; особенности учета сверхурочных часов (при суммированном учете рабочего времени, при вахтовом методе работы); денежная компенсация за увеличенную продолжительность рабочего времени работникам с вредными и или опасными условиями труда (ст. 92, 94, 117 ТК РФ). Гарантии: понятие, виды, случаи предоставления. Отпуск. Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск. Расчеты с работником при увольнении. Прочие гарантии и компенсации. Средний заработок: порядок исчисления в различных ситуациях, учет премий и вознаграждений. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком: последние изменения, порядок назначения. Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Доноры. Перерывы для кормления. Типичные ошибки при установлении и начислении выплат работникам.
• Страховые взносы: объект обложения взносами; суммы, не облагаемые взносами; Тарифы страховых взносов. Дополнительные тарифы; Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (виды, порядок уплаты, тарифы). НДФЛ: особенности исчисления и уплаты. Новый порядок сдачи отчетности:6-НДФЛ.Налоговый статус физического лица. Обязанности налоговых агентов по учету доходов физических лиц, удержанию и перечислению налога. Доходы, не облагаемые. Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные).
• Учет командировочных расходов и расчетов по прочим операциям, займам.
• Исчисление рублевого эквивалента выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств.
• Реализация на экспорт - определение рублевого эквивалента продажной стоимости, предоставление скидок и бонусов.
• Сопоставление результатов инвентаризации с данными регистров бухгалтерского учета и составление сличительных ведомостей.

3. Итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни.

• Подсчет в регистрах бухгалтерского учета итогов и остатков по счетам синтетического и аналитического учета, закрытие оборотов по счетам бухгалтерского учета.
• Сопоставление данных аналитического учета с оборотами и остатками по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.
• Подготовка различных справок, ответов на запросы, содержащие информацию, формируемую в системе бухгалтерского учета.
• Контроль тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
• Подготовка информации для составления оборотно-сальдовой ведомости, главной книги.
• Подготовка пояснений, подбор необходимых документов для проведения внутреннего контроля, внутреннего и внешнего аудита, документальных ревизий, налоговых и иных проверок.
• Предоставление регистров бухгалтерского учета для их изъятия уполномоченными органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• Систематизация и комплектование регистров бухгалтерского учета за отчетный период.
• Обеспечение сохранности регистров бухгалтерского учета до передачи их в архив. Передача регистров бухгалтерского учета в архив.
• Изготовление и предоставление по требованию уполномоченных органов копий регистров бухгалтерского учета.
• Отражение в бухгалтерском учете выявленных расхождений между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета.
• Порядок исправления ошибок, допущенных при ведении бухгалтерского учета, в соответствии с установленными правилами.

4. Новации в области бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования отчетности.

• Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств, движимого и недвижимого имущества, признания в учете капитального ремонта, реконструкции и модернизации.
• Права (исключительные и неисключительные) использования объектов нематериальных активов, НИОКР, деловая репутация, особенности признания в бухгалтерском и налоговом учете ст. 256 НК РФ.
• Аренда, обесценения активов, расчет первоначальной и справедливой стоимости активов.
• Учет запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров), оценка поступления, в том числе и безвозмездного оприходования, особенности формирования первоначальной стоимости запасов, приобретенных у иностранного продавца (таможенные пошлины, НДС, транспортные расходы); списания материалов, учет отходов; учет малоценных предметов: оборудования, спецодежды, давальческого сырья; неотфактурованные поставки и материальные ценности в пути; изменение оценки ранее приобретенных запасов: корректировочные счета-фактуры, первичные документы; Материалы, используемые для рекламы: спорные вопросы налогообложения (НДС, налог на прибыль); особенности учета транспортных расходов по доставке материалов, требования к документальному подтверждению, обоснование. Риски продажи МПЗ по цене ниже приобретения, вопросы применения рыночных цен к МПЗ.
• Договоры купли-продажи с особенностями перехода права собственности в налоговом учете; особенности экспорта, применение ставки «0», порядок документального подтверждения; продажа через комиссионера (агента): порядок документооборота, особенности налогообложения (НДС, налог на прибыль; учет стимулирующих скидок; изменение стоимости готовой продукции: документооборот, порядок бухгалтерского и налогового учета.
• Учет денежных средств и финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности.
• Доходов и расходов, бюджетных, заемных средств и целевого финансирования; реализация в учета с учетом перехода прав; расходы на рекламу, маркетинг и обучение в налоговом учете.
• Особенности договорных отношений; документальное оформление хозяйственных операций и отражение в регистрах и отчетности.
• Методика формирования и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ответы на вопросы слушателей.

Пробное тестирование и письменная работа.

ЧАСТЬ 2 (УРОВЕНЬ КВАЛИФИКАЦИИ 6). ТРУДОВАЯ ФУНКЦИЯ - СОСТАВЛЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА.

1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

• Организация и планирование процесса формирования информации бухгалтерского учета.
• Определение объема учетных работ, структуры и численности работников бухгалтерской службы, потребности в материально-технических, финансовых и иных ресурсах.
• Оценка уровня профессиональных знаний и умений работников бухгалтерской службы. Планирование сроков, продолжительности и тематики повышения квалификации работников бухгалтерской службы.
• Организация делопроизводства в бухгалтерской службе.
• Распределение объема учетных работ между работниками (группами работников) бухгалтерской службы.
• Оптимизация рабочих мест для целей ведения бухгалтерского учета.
• Координация действий работников бухгалтерской службы во взаимоотношениях с представителями внешней и внутренней среды экономического субъекта.
• Разработка внутренних организационно-распорядительных документов, в том числе стандартов бухгалтерского учета экономического субъекта.
• Определение (разработка) способов ведения бухгалтерского учета и формирование учетной политики экономического субъекта. Разработка формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и составлять график документооборота.
• Оценка возможных последствий изменений в учетной политике экономического субъекта, в том числе их влияние на его дальнейшую деятельность.
• Координация и контроль процесса формирования информации в системе бухгалтерского учета.
• Обеспечение представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствующие адреса в установленные сроки.
• Формирование числовых показателей отчетов, входящих в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Планированием объемов и сроков выполнения работ в отчетном периоде для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Контроль соблюдения сроков и качества выполнения работ по формированию информации в системе бухгалтерского учета.
• Счетная и логическая проверка правильности формирования числовых показателей отчетов, входящих в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Организация процесса восстановления бухгалтерского учета.
• Формирование пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
• Оценка существенности информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Формирование в соответствии с установленными правилами числовых показателей в отчетах, входящих в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, при централизованном и децентрализованном ведении бухгалтерского учета.
• Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации или ликвидации юридического лица.
• Обеспечение подписания руководителем экономического субъекта бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Обеспечение необходимыми документами бухгалтерского учета при проведении внутреннего и внешнего аудита (ревизий, налоговых и иных проверок), подготовка соответствующих документов о разногласиях по результатам аудита (ревизий, налоговых и иных проверок).
• Обеспечение сохранности бухгалтерской (финансовой) отчетности до ее передачи в архив. Организация передачи бухгалтерской (финансовой) отчетности в архив в установленные сроки.
• Владение методами финансового анализа информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, установление причинно-следственных связей изменений, произошедших за отчетный период, оценка потенциальных рисков и возможностей экономического субъекта в обозримом будущем.
• Обоснование принятия экономическим субъектом решений при проведении внутреннего контроля, внутреннего и внешнего аудита, ревизий, налоговых и иных проверок.

2. Составление консолидированной финансовой отчетности.

• Проверка качества информации, представленной головной (материнской) организации по совместной деятельности зависимыми и дочерними организациями для целей составления консолидированной финансовой отчетности.
• Определение объема работ по составлению консолидированной финансовой отчетности.
• Установление организациям группы порядок и сроки представления отчетности и иной информации, необходимой для составления головной (материнской) организацией группы консолидированной финансовой отчетности.
• Проверка качества информации, представленной организациями группы, на предмет соответствия ее установленным требованиям.
• Обеспечение при консолидации единства учетной политики, отчетной даты, функциональной валюты представления отчетности.
• Составление консолидированной финансовой отчетности. Выполнение процедур консолидации в соответствии с установленными требованиями.
• Формирование числовых показателей отчетов, входящих в состав консолидированной финансовой отчетности.
• Счетная и логическая проверка правильности формирования числовых показателей в отчетах, входящих в состав консолидированной финансовой отчетности.
• Подготовка примечаний (пояснений) к консолидированной финансовой отчетности.
• Обеспечение представления консолидированной финансовой отчетности для подписания и в соответствующие адреса в установленные сроки.
• Обеспечение проведения внешнего аудита консолидированной финансовой отчетности, достоверности и обоснованности информации, представляемой руководству головной (материнской) организации группы организаций.
• Обоснование при проведении внешнего аудита консолидированной финансовой отчетности решения, принятые головной (материнской) организацией группы организаций.
• Обеспечение сохранности консолидированной финансовой отчетности до ее передачи в архив Организация передачи консолидированной финансовой отчетности в архив в установленные сроки.
• Осуществление трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной по российским стандартам бухгалтерского учета, в финансовую отчетность по признанным международным стандартам (в зависимости от сферы деятельности экономического субъекта).

3. Внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

• Порядок составления сводных учетных документов в целях осуществления контроля и упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни.
• Организация и осуществление внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.
• Проверка обоснованности первичных учетных документов, которыми оформлены факты хозяйственной жизни, логическая увязка отдельных показателей; проверка качества ведения регистров бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Проверка качества бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленных подразделений экономического субъекта (при децентрализованном ведении бухгалтерского учета).
• Контроль соблюдения процедур внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Цели и процедуры внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.
• Методы проверки качества составления регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Подготовка и представление отчетов о состоянии внутреннего контроля экономического субъекта, организация их хранения и передачи в архив в установленные сроки.
• Осуществление непрерывного мониторинга соответствия внутреннего контроля целям деятельности экономического субъекта, разработка мероприятий по его совершенствованию.
• Выявление и оценка рисков, способных повлиять на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе риски от злоупотреблений, и определять процедуры, направленные на минимизацию этих рисков.
• Организация и осуществление внутреннего контроля совершаемых экономическим .субъектом фактов хозяйственной жизни.
• Определение и измерение границы контрольной среды внутреннего контроля
• Распределение полномочий, обязанности и ответственность между работниками за выполнение соответствующих процедур внутреннего контроля, осуществлять проверку их выполнения.
• Формирование справочников типовых сделок и фактов хозяйственной жизни экономического субъекта в соответствии с его деятельностью, осуществление контроля их соблюдения.
• Координирование взаимоотношений работников в процессе выполнения ими контрольных процедур с субъектами внутреннего контроля.
• Проведение оценки состояния и эффективности внутреннего контроля в экономическом субъекте.
• Составление отчетов о результатах внутреннего контроля.

4. Ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, налоговое планирование.

• Организация ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в экономическом субъекте.
• Организация исчисления и уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды, составления соответствующей отчетности.
• Распределение объема работ между работниками.
• Оценка уровня профессиональных знаний и умений работников по ведению налогового учета и налоговой отчетности в экономическом субъекте.
• Идентифицированные объекты налогообложения, исчисление налогооблагаемой базы, сумму налога и сбора, а также сумму взносов в государственные внебюджетные фонды.
• Обеспечение установленных сроков выполнения работ, представления налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды в соответствующие адреса и в установленные сроки.
• Координация процесса ведения налогового учета, составления налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды в экономическом субъекте.
• Контроль ведения налогового учета и составления налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды в экономическом субъекте.
• Методы проверки качества составления регистров налогового учета, налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды.
• Организация налогового планирования в экономическом субъекте.
• Разработка учетной политики в области налогообложения. Формирование налоговой политики и форм налоговых регистров экономического субъекта.
• Формирование и применение эффективного набора инструментов налогового планирования (налоговые льготы, формы договорных взаимоотношений, цены сделок, ставки налогообложения, объекты налогообложения, социальные налоговые режимы).
• Обеспечение необходимыми документами при проведении внутреннего и внешнего аудита (ревизий, налоговых и иных проверок), подготовка соответствующих документов о разногласиях по результатам аудита (ревизий, налоговых и иных проверок).
• Обоснование принятых экономическим субъектом решений при проведении внутреннего контроля, внутреннего и внешнего аудита, ревизий, налоговых и иных проверок.
• Проверка качества налоговой отчетности обособленных подразделений экономического субъекта (при децентрализованном ведении налогового учета).
• Исправление ошибок в налоговом учете и налоговой отчетности и в отчетности в государственные внебюджетные фонды.
• Контроль соблюдения требований налоговой политики в процессе осуществления экономическим субъектом (его обособленными подразделениями и дочерними обществами) деятельности.
• Обеспечение в рабочее время сохранности документов и регистров налогового учета, налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды, налоговых и других отчетов и последующей их передачи в архив.
• Осуществлять меры налоговой оптимизации в конкретных условиях деятельности по всей совокупности налогов и сборов.
• Оценка изменений налоговых обязательств и рисков в результате принятия управленческих решений, не соответствующих утвержденной налоговой политике экономического субъекта.
• Осуществление мониторинга законодательства о налогах и сборах и корректировка налоговой политики экономического субъекта в связи с изменениями законодательства о налогах и сборах.

5. Новации налогообложения, риски, арбитражная практика.

• Особенности исчисления и принятия к вычету НДС при реализации, получении и уплате авансов, перенос вычетов на более поздний период ( право или обязанность), операции, необлагаемые НДС, методика раздельного учета.
• Особенности расчета налога на прибыль: признание необоснованной налоговой выгоды в арбитражной практике, как предупредить и избежать ошибок, признание расходов прошлых лет, исправление ошибок при расчете налога на прибыль.
• Налог на имущество, формирование налоговой базы; особенности учета для расчета налога на имущество, расчет налоговой базы на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости.
• Анализ налогового законодательства, типичных ошибок налогоплательщиков, практики применения законодательства налоговыми органами, арбитражными судами. Риски и требования, предъявляемые контрольными органами.

6. Проведение финансового анализа, бюджетирование и управление денежными потоками.

• Организация работ по финансовому анализу экономического субъекта. Определение объема работ по финансовому анализу, потребность в трудовых, финансовых и материально-технических ресурсах.
• Методы финансового анализа информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, технология установления причинно-следственных связи изменений, произошедших за отчетный период, оценка потенциальных рисков и возможности в обозримом будущем.
• Планирование работ по анализу финансового состояния экономического субъекта. Определение источников информации для проведения анализа финансового состояния экономического субъекта. Планирование программы и сроков проведения финансового анализа экономического субъекта и осуществление контроля их соблюдения, определение состава и формата аналитических отчетов. Распределение объема работ по проведению финансового анализа между работниками (группами работников).
• Координирование взаимодействия работников экономического субъекта в процессе проведения финансового анализа и контроль выполнения работ по анализу финансового состояния экономического субъекта.
• Проверка качества аналитической информации, полученной в процессе проведения финансового анализа и выполнение процедуры по ее обобщению.
• Формирование аналитических отчетов и представление их заинтересованным пользователям.
• Организация хранения документов по финансовому анализу.
• Организация бюджетирования и управления денежными потоками в экономическом субъекте. Координация и контроль выполнения работ в процессе бюджетирования и управления денежными потоками в экономическом субъекте.
• Разработка финансовой политики экономического субъекта, определение и осуществление мер по обеспечению ее финансовой устойчивости. Определение финансовых целей экономического субъекта, степень их соответствия текущему финансовому состоянию экономического субъекта, способы достижения целей в долгосрочной и краткосрочной перспективе.
• Составление финансовых планов, бюджетов и смет экономического субъекта. Представление финансовых планов, бюджетов и смет руководителю или иному уполномоченному органу управления экономического субъекта для утверждения.
• Обеспечение доведения плановых показателей до непосредственных исполнителей.
• Руководство работой по управлению финансами исходя из стратегических целей и перспектив развития экономического субъекта. Выработка сбалансированных решений по корректировке стратегии и тактики в области финансовой политики экономического субъекта, вносить соответствующие изменения в финансовые планы (сметы, бюджеты, бизнес-планы).
• Оценка и анализ финансового потенциала, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, прибыльности и рентабельности, инвестиционной привлекательности экономического субъекта.
• Осуществление анализа и оценки финансовых рисков, разработка мер по их минимизации.
• Формирование обоснованных выводов по результатам информации, полученной в процессе проведения финансового анализа экономического субъекта.
• Применение результатов финансового анализа экономического субъекта для целей бюджетирования и управления денежными потоками.
• Составление отчетов об исполнении бюджетов денежных средств, финансовых планов и осуществление контроля за целевым использованием средств, соблюдением финансовой дисциплины и своевременностью расчетов. Определение объема работ по бюджетированию и финансовому планированию и потребность в трудовых, финансовых и материально-технических ресурсах. Формирование структуры бюджетов денежных средств, а также перспективных, текущих и оперативных финансовых планов. Планирование объемов, последовательности и сроков выполнения работ по составлению бюджетов денежных средств и финансовых планов, контролировать их соблюдение. Координирование взаимодействия работников экономического субъекта в процессе выполнения работ по бюджетированию и управлению денежными потоками.
• Составление прогнозных смет и бюджетов, платежные календари, кассовые планы, обеспечение составления финансовой части бизнес-планов, расчетов по привлечению кредитов и займов, проспектов эмиссий ценных бумаг экономического субъекта.
• Определение общей потребности экономического субъекта в финансовых ресурсах.
• Прогнозирование структуры источников финансирования.
• Осуществление проверки качества составления бюджетов денежных средств и финансовых планов.
• Участие в разработке планов продаж продукции (работ, услуг), затрат на производство и подготовка предложений по повышению рентабельности производства, снижения издержек производства и обращения.
• Выработка сбалансированных решений по корректировке стратегии и тактики в области финансовой политики экономического субъекта. Разработка финансовой программы развития экономического субъекта, инвестиционной, кредитной и валютной политики экономического субъекта.
• Организация хранения документов по бюджетированию и движению денежных потоков в экономическом субъекте. Обеспечение передачи документов по бюджетированию и управлению денежными потоками в архив в установленные сроки.

Ответы на вопросы слушателей.

Пробное тестирование и письменная работа.