Особенности учета расходов НИОКР. Порядок признания расходов на материальные и нематериальные объекты, полученные в результате НИОКР

Договоры на выполнение НИОКР. Влияние формы и содержания договоров на учёт и налогообложение.

Актуальные вопросы бухучёта, возникающие при выполнении НИОКР.

• Затраты на НИОКР как объект бухучёта
• Практика применения ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
• Учет расходов на НИОКР у исполнителя: прямые и косвенные расходы, классификация расходов по статьям, особенности формирования себестоимости НИОКР
• Учет расходов на НИОКР у заказчика: критерии признания расходов, квалификация и учет результатов НИОКР (положительный или отрицательный); списание результатов НИОКР и НМА

Особенности налогообложения НДС при выполнении НИОКР.

• Какие именно работы относятся к НИОКР для целей налогообложения
• Определение места реализации работ (услуг) для целей налогообложения НДС с учетом последних изменений законодательства о налогах и сборах
• Исчисление НДС налоговым агентом – российской организацией при выполнении НИОКР
• Порядок освобождения от налогообложения НДС научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
• Отдельные вопросы, связанные с порядком обоснования правомерности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, связанных с выполнением НИОКР
• Обязательно ли регистрировать НИОКР для применения налоговых льгот?
• Какими документами подтверждается применение льготы?
• Отдельные вопросы применения налоговых вычетов
• Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов

Налог на прибыль и НИОКР.

• Особенности признания расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли
• Учёт и классификация расходов, связанных с выполнением НИОКР
• Особенности классификации расходов на НИОКР в целях налогообложения прибыли
• Возможность применения повышающих коэффициентов при учете затрат, связанных с выполнением НИОКР
• Особенности налогового учета расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5
• Порядок составления и предоставления в налоговые органы отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках
• Особенности отнесения результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности (исключительных прав на них) к нематериальным активам
• Порядок учета убытков, образовавшихся вследствие реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
• Возможность единовременного признания некоторых видов расходов на НИОКР, в т. ч. безрезультатных
• Учёт услуг сторонних организаций
• Учёт средств, полученных на научные исследования и экспериментальные разработки, из бюджетов различных уровней, из внебюджетных фондов органов исполнительной власти и от коммерческих организаций

Учёт себестоимости научно-технической продукции.

• Классификация затрат по статьям
• Учёт прямых затрат на создание научно-технической продукции на счетах бухгалтерского учёта
• Учёт накладных расходов
• Формирование стоимости незавершённого производства
• Учёт оборудования
• Затраты опытных производств
• Учет начислений по заработной плате

Особенности отражения в учете расходов на НИОКР, не давших положительного результата.

• Списание расходов на НИОКР
• Создание резерва предстоящих расходов на НИОКР
• Учёт безвозмездной передачи на баланс научной организации ОС, в т.ч. спецоборудования для научных работ

Амортизация НМА в бухгалтерском и налоговом учете.

• Определение срока полезного использования и возможность его изменения
• Способы начисления амортизации по НМА в бухгалтерском и налоговом учете

Нематериальные активы, амортизация по которым не начисляется.

Выбытие нематериальных активов.

• Прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности
• Передача объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права
• Выбытие НМА вследствие морального износа и непригодности к дальнейшему использованию
• Передача НМА безвозмездно или в виде вклада в уставный капитал другой организации
• Убыток от выбытия нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете
• Восстановление входящего НДС при выбытии нематериальных активов

Круглый стол.