№1. Неправильно выбранный код ОКВЭД
Регистрация и налогообложение индивидуального предпринимателя, с целью открытия интернет-магазина, производится в том же порядке, что и обычная регистрация. Необходимо только выбрать соответствующие виды деятельности. Существует Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Для открытия интернет-магазина подходит ОКВЭД 52.61.2 «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)». При отправке товаров через почтовую сеть необходимо прописать дополнительно ОКВЭД 52.61.1 «Розничная почтовая (посылочная) торговля».
№2. Применение спецрежима «Патент»
Минфин РФ не разрешает применять спецрежим «Патент» для электронной коммерции. Продажи через телекоммуникационные сети с помощью электронного каталога не являются розничной торговлей через нестационарные объекты торговой сети.
Налогоплательщики из разных регионов России задают вопрос налоговой службе: можно ли оформить патентную систему налогообложения для ИП, который торгует в интернете? Министерство финансов дает отрицательный ответ со следующими пояснениями. Индивидуальный предприниматель, зарегистрировавшийся в налоговой как продавец товаров, должен иметь возможность продемонстрировать товар в торговом зале. Такой вид торговли (розничная торговля в классическом понимании) имеет право облагаться патентом.
Торговля товарами посредством интернет-магазинов попадает под категорию торговли через каталоги, с помощью телемагазинов или интернета. Данный вид торговли не может быть зарегистрирован в налоговой инспекции как патент. Исключением являются розничные магазины, у которых есть торговые точки с товаром, а также интернет-магазин. Тогда предприниматель может платить по патенту с одного вида торговли (в торговом зале) и на общей системе налогообложения — с интернет-магазина.
№3. Работа без договора
Электронная коммерция подлежит действию Гражданского кодекса РФ, требующего заключать договор розничной купли-продажи. Для электронной коммерции существует требование заключать договор розничной купли-продажи. Положение закреплено в Гражданском кодексе РФ ст. 492. Правила торговли интернет-магазина регулируются Постановлением Правительства РФ № 612 «Правила продажи товаров дистанционным способом» и Законом «О защите прав потребителей».
№4. Использование курьера в роли посредника
Курьер выступает посредником и действует от имени и за счет принципала. Торговцы в виртуальной сети к настоящему моменту научились эффективно оптимизировать издержки. Именно низкая цена привлекает покупателя в интернет-магазине. Продвинутые владельцы интернет-магазинов используют услуги курьерских компаний. Их стоимость варьируется от 1,5 до 10%. Однако помимо доставки товаров до конечного потребителя, курьер на месте продажи пробивает кассовый чек. Обратите внимание, чек оформляется от лица компании, оказывающей курьерские услуги. Именно в фискальном документе кроется вся суть новшества. В классической торговли ранее подобная бизнес-модель не использовалась.
Если чек выдает курьерская организация, то такая схема не противоречит требованиям закона. Курьерская фирма в момент покупки-продажи фактически выступает в роли продавца. Вероятно, бухгалтеру удобнее оформить как товар на комиссии. Статья 1005 ГК РФ подразумевает, что по агентскому договору агент «обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».
№5. Ошибка при оплате налога с дохода
Доход от реализации товаров отражается моментом перехода права собственности. Обязанность заплатить налог с дохода возникает при передаче товара от курьера к покупателю на основании п. 3 ст. 271 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Момент перехода права собственности на товар играет решающую роль для расчета обязательств перед государственным бюджетом.
На основании п. 1 ст. 224 ГК РФ передачей товара признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Порядок признания доходов при методе начисления установлен ст. 271 НК РФ.
№6. Ошибка при оплате налога на прибыль
Если курьер не является агентом и действует от имени и за счет принципала, то налог на прибыль начисляется при передаче товара транспортно-экспедиторской компании или почтовой организации.
В случае отправки товара почтой право собственности перейдет к покупателю в момент получения товара. Для определения этого момента оформляется почтовое отправление с уведомлением о вручении. В нем будет указано, в какой день покупатель забрал товар на почте. Уведомление с отметкой направляется в адрес отправителя. Такое уведомление и является первичным документом для подтверждения момента перехода права собственности. На основании уведомления в налоговом учете отражается реализация товара (п. 1 ст. 223 и п. 1 ст. 224 ГК РФ). Почта сама имеет возможность выдать фискальный чек, поэтому в таком случае иметь собственный ККТ не требуется.
Данный метод определения дохода целесообразно закрепить в учетной политике организации и раскрыть в пояснительной записке при формировании отчетности. При этом важно внимательно отслеживать и учитывать все возвраты товара после отчетной даты.
№7. Работа без кассового аппарата
Минфин РФ рекомендует использовать портативную контрольно-кассовую технику с автономным источником питания для удобства курьера. Предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа за неприменение ККТ от 1500 до 40 тыс. руб. При расчетах наличными деньгами обязательно применение контрольно-кассовой техники с выдачей покупателю кассового чека. Если доставка товара производится курьером, Минфин рекомендует оснастить его переносным кассовым аппаратом, не требующим питания от электрической сети. В момент оплаты следует выдавать отпечатанные ККТ кассовые чеки. Вместе с чеком вручается покупателю накладная (актом сдачи-приемки). При неоплате или возврате товара, на сумму чека составляется акт формы КМ-3. В случае оплаты, денежные средства необходимо сдать в кассу в тот же день.
Предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа за неприменение ККТ, а также за использование контрольно-кассовой техники с нарушениями. Штраф составляет:
- для граждан – от 1500 до 2 тыс. руб.,
- для должностных лиц – от 3 тыс. до 4 тыс. руб.,
- для юридических лиц – от 30 тыс. до 40 тыс. руб.
Индивидуальные предприниматели, совершившие административные правонарушения, обычно несут ответственность как должностные лица (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, ст. 2.4 КоАП РФ). Отсюда следует совершенно логичное «правило пяти минут». Его суть раскроем далее.
№8. Несвоевременно выписанный чек
Кассовый чек должен быть отпечатан не ранее чем за пять минут до реального времени, когда покупатель рассчитался за товар наличными деньгами или кредиткой в терминале. Так называемое, «правило пяти минут». «Правило 5 минут» подтверждается письмом ФНС от 10.07.2013 г. № АС-4-2/12406@, продавец (курьер) должен выдать чек с датой покупки не ранее пяти минут до момента продажи.
Для организаций, использующих кассовый метод, датой получения дохода от реализации товаров через интернет признается день поступления средств на счета в банках или в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предоплата за товар при кассовом методе также признается налоговым доходом компании.
Российские покупатели ради выгодной цены готовы идти на риск и отказаться от предусмотренной законом процедуры оформления сделки купли-продажи и не требуют кассовый чек. Мало кто в тот момент задумывается о последствиях уклонения от законности. Если так случится и возникнут споры, дойдет до судебных разбирательств, то доказать свою позицию суду будет проблематично, так как именно торговый чек удостоверяет факт оплаты.
№9. Неправильно выбранный адресат платежа
Если оплата за товар от физического лица (покупателя) зачисляется на банковскую карту другого физического лица (продавца) придется платить 13% НДФЛ. Если выручка от продаж будет поступать на счет вашей персональной банковской карты физлица, за вами все равно сохраняется обязанность уплачивать налог с доходов физических лиц в размере 13%.
№10. Неправильное использование бланков строгой отчетности
Бланки строгой отчетности (БСО) не могут быть использованы в интернет-магазине, который не имеет стационарной торговой сети. При осуществлении расчетов с использованием платежных карт в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника (ККТ). При этом в законе «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» не установлено исключений для расчетов посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Применение бланков строгой отчетности регулирует п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Использовать БСО разрешается организациям и ИП, являющимися налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. А также индивидуальным предпринимателям, которые являются налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.
№11. Использование кассовой техники без договора с банком
Для электронной коммерции необходимо иметь договор о расчетно-кассовом обслуживании между своей организацией и банком-эквайзером. Если у ИП имеется договор о расчетно-кассовом обслуживании с банком, то у торговой организации нет необходимости в применении контрольно-кассовой техники. (Об этом подробно написано в письме Минфина от 9 июня 2009 года N 03-01-15/6-293). Плюс в том, что выручка от продажи с официальных сайтов сети Интернет поступает не в кассу организации, а на ее расчетный счет в порядке безналичных поступлений денежных средств.
№12. Неправильное использование «упрощенки»
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это самый простой способ налогообложения для интернет-магазина, предприниматель может самостоятельно вести налоговый учет. УСН предусматривает меньший список налогов, чем при других системах налогообложения. Если интернет-магазин соответствует общим требованиям, указанным в ст. 346.12 Налогового кодекса (например, доходы не превышают пределы установленной нормы, доля юридических лиц в уставном капитале – не больше 25%), а выручка не превышает установленных пределов, то при таких условиях можно применять упрощенную систему налогообложения. Если вы остановили свой выбор на УСН, то следует определиться с объектом налогообложения.
При использовании объекта налогообложения «доходы» уплачивается 6% от всех поступивших денежных средств. Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды до 50% (ИП без работников может уменьшить налог до 100%). Если сумма расходов составляет больше 70% от поступающих доходов, лучше применить УСН «доходы минус расходы». Налогооблагаемая база равна разнице между доходами и расходами. Чтобы исчислить налог, необходимо умножить базу на 15%.
№13. Раздувание штатов
Для «Патентной системы налогообложения» установлен лимит не более 15 человек, для «Упрощенной системы налогообложения» не более 100 человек. Для применения упрощенной системы налогообложения для ИП существует ограничение по средней численности работников (до 100 человек). Владельцу малого бизнеса невыгодно раздувать штат сотрудников. В ином случае, пропадает основной смысл бизнеса – извлечение прибыли.
№14. Работа в неподходящем здании
Суд отменит режим «Патент» и заставит возместить в бюджет разницу, если торговая точка, используемая вместе с интернет-магазином, не является специально оборудованным зданием для торговли по конструктивной документации Ростехинвентаризации.
Судебные инстанции чаще всего встают на сторону налоговых органов в щепетильных вопросах, когда возникают сомнения, каким образом классифицировать торговую сеть – «стационарной» или «не стационарной». По итогу судебных разбирательств большинству истцов отказано в праве применять ПСН или ЕНВД, начислены штрафы и возмещены недоплаченные налоги в бюджет. На основании того, что факт купли-продажи происходил не в специально оборудованном магазине (например, на складе). Определяющим фактором суд сочтет вероятнее всего следующее: имеет ли продавец возможность «пробить» фискальный чек и «отпустить» товар на месте. Вторая частая причина для отказа – торговый центр расположен в зданиях не предназначенных для ведения торговли. Сомнения у суда вызывают перестроенные магазинчики на первом этаже жилого дома. Суд учитывает конструктивную документацию Ростехинвентаризации, где объектом значится помещение, и отсутствует указание назначения площади для торгового зала или объекта стационарной торговой сети.
№15. Некорректное использование киберкошелька
При использовании или прекращении использования кибер-кошелька необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение семи дней. Наряду с этим, возможны расчеты с покупателями с помощью пластиковых банковских карт, оплата товаров на расчетный счет в банке и использование электронных платежных систем. Для учета доходов необязательно «выводить» поступившие денежные средства из интернета на расчетный счет в банке. Широкое применение имеет оплата электронными деньгами, для чего компании-продавцы открывают электронные кошельки (например, WebMoney Transfer, ЯндексДеньги (PayCash), RBK Money, PayPal, IntellectMoney E-Gold, Z-Payment, QIWI CyberPlat, E-port, Кредит-Пилот, Moneybookers, Perfect Money, MoneyMail).
Электронный кошелек относится к электронным средствам платежа (ч. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе», далее – Закон N 161-ФЗ). Чтобы использовать электронные средства платежа, нужно заключить договор с оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 9 Закона N 161-ФЗ). Для этого нужно предъявить свидетельство оператору о постановке на налоговый учет (п. 1 ст. 86 НК РФ).
Пополнить или вывести денежные средства своего электронного кошелька организация может только путем перечисления денег со своего банковского счета (ч. 3 и 7 ст. 7 Закона N 161-ФЗ). При этом лимит остатка электронных денег в кошельке компании составляет 100 тыс. руб. (ч. 7 и 9 ст. 10 Закона N 161-ФЗ).
При возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств нужно сообщить в свою инспекцию в течение семи дней (пп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
№16. Неправильное начисление НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) начисляется по наиболее ранней из дат: либо поступления оплаты (в том числе аванса), либо отгрузки товара (передачи товара). Все однозначно, когда речь идет о передачи товара покупателю. Но в иных случаях работы с торговыми агентами следует иметь в виду: момент определения налоговой базы по НДС не зависит от момента перехода права собственности на отгруженный товар. Днем определения налоговой базы считается день, когда товар покинул ваш склад и был доставлен на склад курьерской службы. Например, налог на прибыль рассчитывается иначе. Для определения налоговой базы на «Доход» решающую роль играет момент перехода права собственности. Чтобы организация-принципал, работающая по агентскому договору, признала факт получения дохода, курьер должен выдать кассовый чек покупателю и подписать акт приема-передачи (либо акт выполненных работ).
№17. Неправильный учет расходов
Затраты на сайт интернет-магазина нельзя учесть в расходах сразу. Расходы могут быть приняты, если к организации или ИП перешли «исключительные» права. Организация, которой не принадлежат исключительные права на интернет-сайт, не может признать его нематериальным активом (при создании нематериального актива стоимостью свыше 40 тыс. рублей и предназначенного для использования более одного года). К расходам относятся прямые и связанные документально подтвержденные затраты на создание сайта (выплаченные гонорары разработчикам и дизайнерам, юридические услуги на оформление, материальные затраты). Далее стоимость сайта будет списываться на расходы через амортизацию – начиная с месяца, следующего за тем, в котором сайт заработает (появится в Сети и будет выполнять свои функции).
Согласно Гражданскому кодексу, права на результаты интеллектуальной деятельности, в частности, могут быть переданы:
- по договору отчуждения исключительных прав (ст. 1234 ГК РФ);
- по лицензионному договору (передаются права пользования в указанных в договоре пределах, т.е. неисключительные права) (ст. 1235 ГК РФ);
- по договору авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ), в том числе и по договору на создание программы ЭВМ или базы данных (в этом договоре допускается передача как исключительных прав, так и неисключительных).
№18. Неправильный расчет амортизации
Амортизацию сайта нельзя рассчитывать сроком использования менее двух лет. Вопрос существенный, поскольку главным двигателем торговли интернет-магазина является сайт и он же влечет самые ощутимые затраты в первый год существования. В Налоговом кодексе указано: срок полезного использования сайта не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258, п. 3 ст. 257 НК РФ).
№19. Неправильное определение расходов на рекламу
Расходы на рекламу могут быть признаны налоговыми органами в размере не более 1% от выручки. Расходы на рекламу посредством печатной продукции, рекламы в СМИ и рекламы в интернете для целей исчисления налога при УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты на рекламные мероприятия через средства массовой информации включаются в расходы на рекламу в полном объеме (пп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ). Что касается нормируемых рекламных расходов, то их перечень, приведенный в п. 4 ст. 264 НК РФ, открытый. Поэтому при исчислении «упрощенного» налога в составе рекламных расходов в том или ином объеме могут учитываться в принципе любые затраты, соответствующие понятию расходов на рекламу, в том числе те, которые прямо в НК РФ не поименованы. По правилам абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ в полном объеме можно учитывать лишь расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, которые содержат информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации. Минфин России допускает учитывать в составе ненормируемых расходов на рекламу также затраты на изготовление рекламных материалов: буклеты, лифлеты, листовки и флаерсы (Письма Минфина России от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157, от 02.11.2010 N 03-03-06/1/681). Указанные затраты принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% полученной выручки.
№20. Игнорирование «облачных технологий»
Федеральная налоговая служба России в начале 2015 года провела эксперимент по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов. Более 800 компаний уже приняли участие в эксперименте и более 0,5 млрд руб. Технологии упрощают жизнь фирмам-владельцам ККТ. С внедрением дистанционной системы вся отчетность автоматически переносится в «облако» (базу данных налогового органа). Не исключено, что когда-нибудь технология будет доведена до апогея и электронный аналог фискального чека можно будет «пробить», воспользовавшись сервисом сайта nalog.ru и смартфоном с уникальным идентификатором.
Целью эксперимента является определение эффективности и удобства технологии автоматической передачи информации о проведенных расчетах непосредственно в налоговые органы. Применение этой технологии позволяет предпринимателям экономить на кассовом оборудовании, используя в качестве кассового аппарата телефон или планшет, регистрировать ККТ, не выходя из дома. Сервис позволит компаниям минимизировать непроизводственные издержки по работе ККТ и постановке/снятии с регистрации. Сокращение рутиной работы избавляет от необходимости вести кассовый журнал, и появляется опция осуществлять удаленный контроль выручки. Экономия на каждой кассе по 13 тыс. рублей. Дополнительно ко всему сохраняется история чеков, благодаря чему потребитель имеет возможность проверить легальность продажи, и в случае обнаружения мошенничества сообщить в налоговую. Легко проверить контрагента на добросовестность. В свою очередь ФНС России сокращает риски сокрытия доходов от налогообложения. В компанию, внедрившую прозрачную схему налогового учета, проверка из инспекции придет в последнюю очередь.
Для удобства «общения» с налоговыми органами используйте новый электронный сервис ФНС России для ИП «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя».
Источник изображений: pixabay.com
Очень полезная статья!